Решение № 2А-815/2025 2А-815/2025~М-738/2025 М-738/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-815/2025

Дело № 2а-815/2025

25RS0030-01-2025-001357-68

Мотивированное
решение изготовлено 27.11.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года пгт. Славянка

Хасанский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Швецовой И.С.,

при секретаре Трегубенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с вышеуказанными административными требованиями, ссылаясь на то, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет -13636,98 рублей.

В соответствии с п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрировано транспортное средств «ТОЙОТА МАРК», гос.номер №, в связи с чем ответчику исчислен транспортный налог:

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог: 1867 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 года; 2240 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года; 2240 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года; 2 240 рублей за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 года.

В соответствии со ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 18.07.2023 года, № от 19.07.2024 года с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

Сумма транспортного налога 8 587 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 2 137,66 рублей.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от 07.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023 года.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 23.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Хасанского судебного района, с заявлением № от 10.01.2025 года о вынесении судебного приказа на сумму 10 724,66 рублей.

08.04.2025 года мировым судьей судебного участка № Хасанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1867 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 вошла в требование об уплате № от 01.04.2022 года со сроком исполнения до 04.05.2022 года.

Сумма задолженности в размере 10 724,66 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Истец просит взыскать с ответчика в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 10724, 66 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020-2023 гг. в размере 8587 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 137,66 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации, однако судебное извещение вернулось в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

Суд, с учетом указанных обстоятельств, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 и 4 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено и не отрицается ответчиком, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 13636,98 рублей.

В соответствии с п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортное средство «ТОЙОТА МАРК», гос.номер У588ВМ125, в связи с чем исчислен транспортный налог:.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае следует ссылаться на пп.6 п. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 23.11.2002 года, в котором сказано, что «Налог подлежит уплату налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог: 1867 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 года; 2240 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года; 2240 руб. за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023; 2 240 рублей за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 года.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 года, № от 01.09.2021 года, № от 18.07.2023 года, № от 19.07.2024 года с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.

Сумма транспортного налога 8 587 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 2 137,66 руб. Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей: сумма пени за период до 01.01.2023 года в размере 145,40 рублей, в том числе: пеня в сумме 145,40 рублей по транспортному налогу: пеня 128,60 рублей на недоимку 1 867 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 года, пеня 16,80 рублей на недоимку 2240 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2021 года, заявлена ко взысканию, сумма пени за период с 01.01.2023 года по 10.01.2025 года в размере 1 992,26 рублей.

Совокупная обязанность по строкам: транспортный налог в сумме 4 107 рублей: 1867 руб. за 2020 года, по сроку уплаты 01.12.2021 года, заявлена ко взысканию; 2240 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года ; транспортный налог в сумме 6 347.00 рублей: 1 867 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 года, взыскивается в данном иске; 2 240 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; 2 240 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске; транспортный налог в сумме 8 587 рублей, 1867 рублей за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 года, взыскивается в данном иске; 2240 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года, взыскивается в данном иске; 2240 рублей за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, взыскивается в данном иске; 2240 рублей за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 года, взыскивается в данном иске.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № 100256 от 07.07.2023 года с предложением уплатить задолженность до 28.11.2023 года.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности е учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № 28866 от 23.05.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №91 Хасанского судебного района, с заявлением №2071 от 10.01.2025 о вынесении судебного приказа на сумму 10 724,66 рублей

08.04.2025 года мировым судьей судебного участка №91 Хасанского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией также соблюден.

В соответствии с абзацем 3 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов превысила 3 000 руб. (с 24.12.2020 года согласно Федеральному закону от 23.11.2020 года №374-Ф3 - 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 3 000 руб. (с 24.12.2020 согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №374-Ф3 - 10 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 867 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года включена в требование об уплате №17496 от 01.04.2022 года со сроком исполнения до 04.05.2022 года.

Сумма менее 10 000,00 руб., то есть в соответствии с действием редакции Налогового Кодекса до 01.01.2023 (перехода на ЕНС) взыскание задолженности по требованию менее 10 000,00 руб. производилось по истечении 3-х летнего срока в течение шести месяцев со срока исполнения требования. Исходя из этого, срок направления заявления в суд по требованию №17496 наступал 04.05.2025 и истекал 04.11.2025. В связи с изменениями НК РФ в части перехода налогового учета на ЕНС с 01.01.2023 было выставлено новое требование на отрицательное сальдо №100256 от 07.07.2023 со сроком исполнения 28.08.2023 на сумму менее 10 000,00 руб.

При образовании отрицательного сальдо более 10 000,00 руб. на 01.01.2025, заявление о выдаче приказа формируется согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ:

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть не позднее 01.07.2025 года.

Таким образом, срок подачи заявление о выдаче приказа не нарушен.

Сумма задолженности в размере 10 724,66 рублей не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком обязанности уплачивать налоги в размере и сроки, установленные законом, не исполняет, суд считает, что требования МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных требований, с административного ответчика в пользу бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в Хасанском муниципальном районе, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, отрицательное сальдо в общем размере 10 724,66 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020-2023 г.г. в размере 8 587 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 137,66 рублей.

Взыскать с Носенко Никиты СергеевичаДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в Хасанском муниципальном районе, ИНН №) в доход бюджета Хасанского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья