Решение № 2А-2273/2019 2А-2273/2019~М-2243/2019 М-2243/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-2273/2019

Дело № 2а-2273/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 ноября 2019 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Фроловой О.С.,

при секретаре Востриковой Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-2273/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области (МИФНС России №7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивировали тем, что на основании данных органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Липецкой области, налогоплательщик ФИО1 имел в собственности транспорт - легковой автомобиль. Налоговой инспекцией ему исчислен транспортный налог за 2015-2017 года. По данному налогу направлено почтой налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания налога. Однако должник в нарушении статьи 45 НК РФ в установленные законодательством о налогах и сборах сроки транспортный налог не уплатил. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику за неуплату транспортного налога начислена пеня за 2015-2017 года в размере 74 рубля 53 копейки. До настоящего времени от уплаты транспортного налога в добровольном порядке должник уклоняется, требования инспекции от 19.02.2018 №5572 и от 28.01.2019 №4351 не исполнил. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени в бюджет не поступила. Определением мирового судьи от 27.06.2019 отменен судебный приказ от 18.06.2019 о взыскании задолженности с ФИО1 Просили взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимку по транспортному налогу на общую сумму 3 249 рублей 89 копеек, в том числе: транспортный налог за 2015 год в размере 1 065 рублей; транспортный налог за 2016 год в размере 1 065 рублей; транспортный налог за 2017 год в размере 1 065 рублей; пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 17 рублей 91 копейка; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 21 рубль 96 копеек; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 15 рублей 02 копейки

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области, поскольку его неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал. Объяснил, что объект налогообложения – автомобиль ВАЗ-21070, государственный регистрационный знак №***, был им продан по договору купли-продажи от 27.03.2014. При этом, автомобиль был снят им с учета только 04.07.2018, в связи с тем что судебным приставом-исполнителем на него были наложены ограничения – запрет на регистрационные действия. Также, ссылался на то, что расчет налога произведен неверно, поскольку указана неверно налоговая база - 71, хотя в ПТС на транспортное средство, действительно, было указано именно 71 лошадиная сила.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка в сумме 15 рублей (приложение к Закону).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен ФИО1 транспортный налог на легковой автомобиль ВАЗ-21070, государственный регистрационный знак №***, за 2015 год в сумме 1 065 рублей, исходя из следующего расчета: автомобиль ВАЗ-21070, государственный регистрационный знак №***: налоговая база – 71, налоговая ставка – 15, доля в праве – 1, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12.

Также был исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1 065 рублей и за 2017 год в сумме 1 065 рублей, исходя из аналогичного расчета.

Не соглашаясь с заявленными МИФНС России №7 по Липецкой области требованиями, административный ответчик ссылается на то, что он продал автомобиль по договору купли-продажи 27.03.2014, поэтому он не является плательщиком транспортного налога.

Однако, в силу пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Судом установлено, и административный ответчик не оспаривал, что автомобиль был снят с учета только 04.07.2018. Причиной этому послужило то, что в отношении указанного автомобиля был наложен запрет на совершение регистрационных действий, но указанные действия были совершены, исходя из представленных административным ответчиком доказательств, только в 2017 года в рамках исполнительного производства по имеющейся у него же задолженности, соответственно, у административного ответчика имелась возможность проявить должную осмотрительность и снять автомобиль с учета после заключения договора купли-продажи.

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, руководствуясь положениями пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу, что ФИО1 с 05.02.2014 по 04.07.2018 являлся владельцем транспортного средства: автомобиля легкового ВАЗ-21070, государственный регистрационный знак №***, мощность двигателя 71 лошадиная сила, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2015, 2016, 2017 года.

Довод административного ответчика о том, что расчет налога произведен неверно, также не состоятелен.

Административный ответчик ссылается на то, что налоговая база указана неверно, поскольку по характеристикам в его автомобиле не может быть 71 лошадиная сила. Однако, материалы дела, не содержат сведений, достоверно подтверждающие данное обстоятельство, более того, сам административный ответчик в судебном заседании объяснил, что, действительно, в документах на автомобиль было указано 71 лошадиная сила.

Помимо того, в представленном административным ответчиком расчете, неверно применена налоговая ставка.

Таким образом, при исчислении транспортного налога на указанный объект налогообложения, налоговый орган верно определил налоговую базу в отношении объекта налогообложения, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах, применив правильную ставку налога соответствующую мощности двигателя объекта налогообложения.

Налоговые органы не наделены полномочиями по проверке достоверности или изменению сведений о мощности двигателя автомобиля, представленных в установленном порядке.

Материалы дела не содержат допустимых доказательств, свидетельствующих об иной мощности двигателя автомобиля.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №28488816 от 23.08.2017, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2015-2016 года в размере 1 509 рублей в срок не позднее 01.12.2017 и налоговое уведомление №15940897 от 04.07.2018, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год и, с учетом перерасчета транспортного налога по налоговому уведомлению №28488816, транспортный налог за 2015 года в сумме 1 686 рублей в срок не позднее 03.12.2018.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог за 2015, 2016, 2017 года в размере 3 195 рублей не был уплачен, что ФИО1 не оспаривалось.

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2015, 2016, 2017 года налоговым органом исчислена пеня за 2015 год в сумме 17 рублей 91 копейка, за 2016 год в сумме 21 рубль 96 копеек, за 2017 год в сумме 15 рублей 02 копейки, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по транспортному налогу в общей сумме 3 249 рублей 89 копеек, в том числе налог за 2015, 2016 года в сумме 3 195 рублей 00 копеек и пеня за несвоевременную уплату налога за 2015 год в сумме 17 рублей 91 копейка, за 2016 год в сумме 21 рубль 96 копеек, за 2017 год в сумме 15 рублей 02 копейки.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области были направлены требования: № 5572 по состоянию на 19.02.2018 об уплате транспортного налога за 2015, 2016 года; № 4351 по состоянию на 28.01.2019 об уплате налогов за 2015, 2017 года, однако, в сроки, указанные в требованиях для их добровольного исполнения, то есть до 27.03.2018 и 13.03.2019, ФИО1 их не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил транспортный налог за 2015, 2016, 2017 года, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016, 2017 года суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками ФГУП «Почта России» внутренних почтовых отправлений и списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.

Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 27.06.2019 судебный приказ от 18.06.2019 был отменен, так как ФИО1 представил возражения.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2015-2017 гг. налоговый орган обратился 05.11.2019 года.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также срок обращения в суд с данными требованиями (в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 3 249 рублей 89 копеек, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /ИНН <***>/, зарегистрированного по адресу: N..., недоимку по транспортному налогу и пени в сумме 3 249 (три тысячи двести сорок девять) рублей 89 копеек, в том числе, за 2015 год в сумме 1 065 (одна тысяча шестьдесят пять) рублей 00 копеек, за 2016 год в сумме 1 065 (одна тысяча шестьдесят пять) рублей 00 копеек, за 2017 год в сумме 1 065 (одна тысяча шестьдесят пять) рублей 00 копеек, и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 17 (семнадцать) рублей 91 копейка, за 2016 год в сумме 21 (двадцать один) рубль 96 копеек, за 2017 год в сумме 15 (пятнадцать) рублей 02 копейки в доход бюджета Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.С. Фролова

В окончательной форме решение суда принято 02 декабря 2019 года.