Решение № 2А-179/2024 2А-179/2024~М-172/2024 М-172/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-179/2024

Дело № 2а-179/2024

УИД 28RS0013-01-2024-000349-22


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 17 сентября 2024 года

Михайловский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Ершовой К.В.,

при секретаре Левендеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы Амурской области 05.08.2024 обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год и пени, начисленные на недоимку по платежам в бюджет по состоянию на 05.02.2024. В обоснование требований указано, что административный ответчик, будучи наделен статусом адвоката, является плательщиком страховым взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, однако за расчетный период - 2023 год налогоплательщиком не произведены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 45 842 руб. Обязанность по уплате страховых взносов ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на неисполненную совокупную обязанность ФИО1 начислены пени, размер которых за вычетом остатка начисленной пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составил 17707,49 руб. Поскольку определением мирового судьи от 04.03.2024 судебный приказ от 29.02.2024 о взыскании указанной недоимки по страховым взносам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем налоговый орган просил в порядке административного искового производства взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 – 45842 руб., а также пени, начисленные на неисполненную должником совокупную обязанность по состоянию на 05.02.2024 в общей сумме 17707,49 руб.

В судебное заседание стороны не явились. УФНС России по Амурской области просило о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного искового заявления УФНС России по Амурской области, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) признаются, в частности, адвокаты.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей плательщики страховых взносов, начиная с 2023 года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «единый налоговый счет» и «единый налоговый платеж».

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов с 01.01.2023 в первую очередь с ЕНП погашается задолженность с более ранней датой возникновения по налогам, затем начисления налогов с текущей датой, после этого ЕНП распределяется в погашение пеней, процентов, штрафов.

При этом пунктом 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п 1).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 11.09.2014 года зарегистрирован в качестве адвоката, в настоящее время является действующим адвокатом, и состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката и плательщика страховых взносов.

Так, ФИО1 в 2023 году, будучи адвокатом, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за указанный расчетный период.

В установленный срок (до 09.01.2024) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб., за расчетный период 2023 года ФИО1 не уплачены, доказательств обратному материалы дела не содержат.

В адрес должника ФИО1 25 мая 2023 года налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по налогам, взносам на сумму 622178 руб., пени в сумме 126858,05 руб., штрафы в сумме 22 932 руб. в срок до 20 июля 2023 года.

Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения налоговой инспекции в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым вносам и пени в общей сумме 63549,49руб.

Из доводов административного иска следует, что по состоянию на 09.01.2024 сальдо ЕНС ФИО1 положительным либо нулевым не стало, в связи с чем, после образования задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 года, новое требование налоговым органом в адрес ФИО1 не направлялось.

Решением УФНС России по Амурской области от 14.11.2023 № постановлено о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджета, образовавшейся у ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 742609,79 руб.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате до 09.01.2024 страховых взносов на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 год, послужило основанием для обращения налоговой инспекции с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым вносам и пени за период 2023 гг. в общей сумме 63549,49 руб.

Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 04 марта 2024 года судебный приказ по делу №2а-444/2024 от 29 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет и пени в сумме 63549,49 руб., в связи с поступившими от должника возражениями отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Поскольку доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО1 пеней в размере, начисленных на неисполненную тем совокупную обязанность по платежам в бюджет, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9 ст. 75 НК РФ).

Проверяя доводы административных исковых заявлений налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в сумме 17707,49 руб. суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 05.02.2024 достиг 620 470,26 руб., а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 171506,50 руб., из которой административным истцом при взыскании по настоящему иску пени в размере 17707,49 руб. исключен остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 153799,01 руб.).

Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 г., наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 05.02.2024 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной по состоянию на 05.02.2024 пени в размере 17707,49 руб.

Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не явившегося в судебное заседание и не обеспечившего явку своего представителя, не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В связи с этим государственная пошлина в размере 2106 руб., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. ФЗ Федерального закона от 08.03.2015 № 23-ФЗ)

с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) за счёт его имущества в доход государства задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля 00 копеек;

- пени, начисленные на задолженность по обязательным платежам в бюджет (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в общей сумме 17707 (семнадцать тысяч семьсот семь) рублей 49 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет банка получателя 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2106 (две тысячи сто шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Ершова

Решение в окончательной форме принято 17 сентября 2024 года.