Решение № 2А-226/2025 2А-226/2025(2А-5316/2024;)~М-4830/2024 2А-5316/2024 А-226/2025 М-4830/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-226/2025

Дело №а-226/2025

25RS0№-81


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <.........> о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам и пени, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 98 806,91 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность в общей сумме 98 806,91 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 463,55 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 245,00 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 рублей; по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14 490,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <.........> не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, почтовое отправление ДД.ММ.ГГ. возвращено в суд из-за истечения срока хранения.

Суд, изучив заявленные требования, материалы дела, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно сведениям и выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГ., был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., по основному виду деятельности по ОКВЭД 56.10 – деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно положениям абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 2 статьи 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п.1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с действующим законодательном и с учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 29 708,55 рублей, в том числе:

за 2021 год в размере 2 463,55 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;

за 2022 год в размере 27 245,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..

- на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..

Страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..

В связи с неуплатой задолженности по налогам и сборам налогоплательщику были исчислены пени.

В соответствии со ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГ. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГ., которыми в том числе Глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

С ДД.ММ.ГГ. начальное сальдо ЕНС определяется по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГ. учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГ. суммах неисполненных обязанностей.

Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате задолженности.

Таким требованием признается извещение плательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. п. 1, 5 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГ., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ).Согласно представленному налоговым органом расчету, общая сумма пени составляет 14 602,70 рублей и складывается из следующих показателей.

Сумма пени за период до ДД.ММ.ГГ. в размере 1 389,87 рублей, в том числе:

1.) пеня в сумме 674,33 рублей начислена на недоимку по транспортному налогу, в том числе:

- 582,75 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 460,00 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-3977/2023-51);

- 91,58 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 210,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-3977/2023-51).

2.) пеня в сумме 615,60 рублей начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ..

3.) пеня в сумме 11,71 рублей начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ..

4.) пеня в сумме 88,23 рублей начислена на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в том числе:

- 0,73 рублей на недоимку в размере 5 751,00 рублей за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 0,71 рублей на недоимку в размере 81,00 рублей за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 2,74 рублей на недоимку в размере 313,00 рублей за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ.;

- 84,05 рублей на недоимку в размере 9 606,00 рублей за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ..

Пеня за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 13 212,83 рублей.

Недоимка (отрицательное сальдо по налогу) на ДД.ММ.ГГ. составляет 13 470,00 рублей.

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. составляет 13 212,83 рублей.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение пени в сумме 112,34 рублей.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГ. задолженность по пене составляет (1 389,87 рублей + 13 212,83 рублей) – 112,34 рублей =14 490,36 рублей.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности на ДД.ММ.ГГ. на основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. об исполнении требования об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 20 670,00 рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГ., в сумме 8 766,00 рублей и страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 27 245,00 рублей, пени на указанные недоимки в размере 3 814,93 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГ..

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

На основании ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГ. требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГ. в соответствии со статьей 69 НК РФ и решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ Кодекса (в редакции указанного Федерального закона), прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, и решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГ. (включительно).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГ..

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГ. задолженности по налогам и пене мировым судьей, налоговый орган в предусмотренный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края на основании заявления МИФНС России № по <.........>, ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №а-3977/2023-51 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020-2021 годы на общую сумму 20 670,00 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 98 919,25 рублей.

ДД.ММ.ГГ. МИФНС России № по <.........> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2023 год в размере 45 842,00 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере 29 708,55 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 602,70 рублей.

Учитывая, что указанная задолженность возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГ..

Таким образом, срок на подачу указанного заявления о вынесении судебного приказа соблюден.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края вынесен судебный приказ №а-2200/2024-51 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за 2023 год в размере 45 842,00 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере 29 708,55 рублей, а также по пене, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14 602,70 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ. на основании поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ №а-2200/2024-51 был отменен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный шестимесячный срок при подаче настоящего административного искового заявления административным истцом соблюден.

На день рассмотрения иска сведений об уплате ФИО1 указанной выше задолженности по страховым взносам, пени не имеется.

Проанализировав представленные суду доказательства, суд приходит к выводу о законности требований административного истца, наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <.........>, взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам и пени, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общей сумме 98 806,91 рублей.

Кроме того, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Находкинского городского округа <.........>, размер которой по данному иску составляет 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <.........> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края (ИНН: №), проживающего по адресу: <.........>, Находкинский проспект, <.........> – 7, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <.........> задолженность в сумме 98 806,91 рублей (девяносто восемь тысяч восемьсот шесть рублей 91 копеек), в том числе:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 463,55 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27 245,00 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 рублей;

задолженность по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей;

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в размере 14 490,36 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> края (ИНН: №), проживающего по адресу: <.........>, Находкинский проспект, <.........> - 7, государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <.........>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Находкинский городской суд.

Судья Комарова В.А.