Решение № 2А-391/2025 2А-391/2025~М-4/2025 М-4/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-391/2025

Дело № 2а-391/2025

50RS0034-01-2025-000013-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 20318 руб., за 2021 год в размере 1221 руб. 16 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 317 руб. 11 коп., а также пени за период 03.12.2019г. по 03.02.2021г. в размере 291 руб. 15 коп. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 17.11.2015г. по 14.01.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, ФИО1 было направлено требование № 1383 от 04.02.2021г. об оплате задолженности, однако в срок до 30.03.2021г. требование исполнено не было. В требовании № 1383 от 04.02.2021г., а также в требовании № 51138 от 30.06.2020г. были рассчитаны пени, которые также не были оплачены. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 25.08.2021г. был вынесен судебный приказ, который 15.07.2024г. отменен мировым судьей на основании поступивших возражений. На дату формирования административного иска, задолженность составляет 30573,42 руб.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, настаивал на удовлетворении административных исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1, в суд не явился, извещался о явке в судебное заседание надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в период с 17.11.2015г. по 14.01.2021г.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом, в ходе разбирательства по делу:

По состоянию на 13.12.2024г. размер отрицательного сальдо ФИО1 составляет 142165,55 руб., из которых 93263,76 руб. – задолженность по налогам и взносам и 48901,79 руб. – задолженность по пени.

ФИО1 с 17.11.2015г. по 14.01.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, в указанный период времени он являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.

За 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 20318 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. сроком оплаты до 31.12.2020г.

За 2021 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1221,16 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 317,11 руб. сроком оплаты до 29.01.2021г.

Оплата страховых взносов за 2020 и 2021 годы не была произведена ФИО1, что отражено в требовании № 1383 от 04.02.2021г. и выписке из лицевого счета.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

04.02.2021г. ФИО1 было направлено требование № 1383 об оплате задолженности по страховым взносам в размере 37325,27 руб. и пени в размере 203,39 руб. со сроком исполнения до 30.03.2021г. (л.д.11-14).

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, в требовании № 51138 от 30.06.2020г. были рассчитаны пени на сумму 884 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье в срок до 30.09.2021г. (30.03.2021г. + 6 месяцев).

Налоговый орган 23.07.2021г. обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок № 179 Павлово-Посадского судебного района Московской области. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 25.08.2021г.

15.07.2024г. мировым судьей № 179 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. В своих возражениях относительно исполнения судебного приказа, ФИО1 выражал несогласие с выставленной суммой задолженности.

При этом, правом оспорить начисленные пени за несвоевременную оплату налогов не воспользовался, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении пени в заявленной сумме в суд не предоставил.

Кроме того, административным ответчиком не предоставлено суду доказательств своевременной и полной уплаты налогов за 2015-2021 годы.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Как указано налоговым органом, взыскиваемая пеня начислена на задолженность по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование. При этом, представленное в материалы дела требования, а именно в графе «недоимка» содержат сведения о размере недоимки по налогам.

Налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком требование об уплате налога исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено, порядок и сроки направления налоговых уведомлений и требований соблюдены. Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями налогового законодательства, оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется. Более того, расчет задолженности ответчиком по делу не оспаривался, как и не оспаривался факт ее неуплаты.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114,175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 20318 руб., за 2021 год в размере 1221 руб. 16 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 317 руб. 11 коп., а также пени за период 03.12.2019г. по 03.02.2021г. в размере 291 руб. 15 коп., а всего взыскать сумму в размере 30573 руб. 42 коп. (тридцать тысяч пятьсот семьдесят три рубля 42 коп.) с перечислением на реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя -7727406020, КПП получателя - 770801001, ОКТМО – 0, Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983, Кор.счет – 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, Назначение платежа: единый налоговый платеж, УИН должника 18205034230064846046.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи рублей 00 коп.)

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца.

Решение изготовлено 10.03.2025г.

Судья Т.П. Кривоногова