Решение № 2А-1473/2024 2А-1473/2024~М-729/2024 М-729/2024 от 18 марта 2024 г. по делу № 2А-1473/2024

Дело № 2а-1473/2024

55RS0007-01-2024-001327-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 марта 2024 года <адрес>

Судья Центрального районного суд <адрес> Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО3 обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

В обоснование иска указано, что административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по ЦАО <адрес>. По сведениям из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником следующих объектов: транспортное средство NISSAN LIBERTY, регистрационный номер №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве ?, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст.ст. 52, 362, 408 Налогового кодекса РФ, инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По данным налогового органа налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку страховых вносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в срок уплачены не были, начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате начисленных налогов, налоговым органом должнику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которым применены положения ст.ст. 46,47 НК РФ. Также направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, при этом почтовые реестры 2016 и 2017 годов в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № уничтожены, что подтверждается актом №. Так как требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,23 рублей, задолженность отсутствует;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19390,21 рублей, задолженность отсутствует;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 523 рублей (за отчетный период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23400 рублей. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ в размере 271,78 рубля, задолженность отсутствует;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,59 рублей (за отчетный период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590 рублей. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику, в том числе, было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, включающее в себя: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2100 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 28,67 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 435 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,94 рублей. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме административным ответчиком не была погашена. Согласно сведениям единого налогового счета в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере 175766,36 рублей.

Просят взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, а именно: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 523 рублей (за отчетный период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,59 рублей (за отчетный период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2100 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 28,67 рублей (за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 435 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,94 рублей (за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 5-8).

В дальнейшем административным истцом подано уточненное административное исковое заявление, в котором просят взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2100 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 28,67 рублей (за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 435 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,94 рублей (за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 59).

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились, административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены (л.д. 70-71), явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной главой 33 КАС РФ (л.д. 8 оборот).

Судом ФИО1 направлено по адресу, указанному в тексте искового заявления (и совпадающему со сведениями, представленными УВМ УМВД России по <адрес>) определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства.

Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц определен в статье 408 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 34-39), тем самым являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – квартиру, площадью 78,6 кв.м., кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 41,58).

Более того, административным истцом указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, из представленной административным истцом, и по запросу суда информации следует, что административный ответчик ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства NISSAN LIBERTY, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д. 41).

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику ФИО1 заказной почтой с уведомлением, в подтверждении представлена информация (л.д. 14).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Пунктом 1 и 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Так, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени (л.д. 15-20, 25-30).

Вышеуказанные требования были направлены административному ответчику ФИО1 заказной почтой с уведомлением, в подтверждении представлена информация (л.д. 31). Сведения об отправке требований за 2016-2017 уничтожены, как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы, представлен акт от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22).

Данные требования в добровольном порядке административным ответчиком в срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца с указанным выше административным иском.

Согласно представленному административным истцом расчету, совокупный размер задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 2 535 рублей (2100+435=2535) (л.д. 32).

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами и соответствует положениям ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным ответчиком сведений о погашении задолженности не представлено, тем самым, требования в указанной части подлежат удовлетворению в полном объеме, со взысканием с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 2 535 рублей.

МИФНС № по <адрес> заявлено также требование о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 28,67 рублей (за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,94 рублей, разрешая которые, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> судебный приказ, на основании возражений должника ФИО1, отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50), и в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Таким образом, административное исковое заявление подано истцом в установленный законодательством срок.

С представленным административным истцом расчетом пени суд соглашается, доказательств обратного, а равно как погашение размера пени, административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного выше, по представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления расчетом задолженности по пени в общем размере 34 рублей 61 копейки.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 2 535 рублей, включающих в себя: транспортный налог за 2018 год в размере 2100 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 435 рублей; а также задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 67 копеек и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 94 копеек, всего 2 569 рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> бюджет <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.С. Голубовская

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ