Решение № 2А-2477/2025 2А-2477/2025~М-1699/2025 М-1699/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-2477/2025

УИД: 59RS0004-01-2025-003380-56

Дело № 2а-2477/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Т.А.,

при ведении протокола помощником судьи Хариной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу в виде пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов в размере 40 444 рубля 09 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указывает, административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, кроме того административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени, за несвоевременную уплату налогов. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. На образовавшуюся неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.03.2024 по 09.10.2024 в размере 40 444 рубля 09 копеек. 19.11.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1803/2024, который в связи с поступлением возражений, 03.12.2024 года отменен, однако недоимка по налогам и задолженность по пени не погашена.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения настоящего дела судом извещался надлежащим образом, по месту регистрации.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363).

На основании ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии п. 3 ст. 225 НК РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

На основании ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, кроме того ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 76130482 от 01.09.2020 года (л.д. 22) о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 241 рубль, транспортного налога в размере 68 510 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 133 250 рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 67670582 от 01.09.2021 года (л.д. 24) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2021 года налога на имущество физических лиц в размере 945 рублей и транспортного налога в размере 66 130 рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3286416 от 01.09.2022 года (л.д. 26) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 года налога на имущество физических лиц в размере 1 071 рубль рублей и транспортного налога в размере 63 750 рублей.

Также судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2022 году получен доход, с которого исчислен налог.

27.09.2022 года Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по непредоставлению ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.

В ходе проверки установлено, ФИО1 не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2021 год.

16.12.2022 года Инспекцией вынесено решение № 2280 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику вынесен штраф в размере 19 337 рублей 50 копеек, взысканы недоимка в размере 110 500 рублей и пени в размере 4 423 рубля 67 копеек (л.д. 54-58).

05.09.2023 года Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по непредоставлению ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.

В ходе проверки установлено, ФИО1 не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2022 год.

26.10.2023 года Инспекцией вынесено решение № 1636 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику вынесен штраф в размере 18 253 рубля 70 копеек, взыскана недоимка в размере 85 572 рубля (л.д. 45-49).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налогов и пени Инспекцией в адрес административного ответчика, было направлено требование № 251 от 16.05.2023 года (л.д. 30) о необходимости уплаты в срок до 15.06.2023 года недоимки на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в размере 296 255 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 151 342 рубля 35 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 016 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 152 рубля 57 копеек, штрафа в общем размере 22 619 рублей.

08.08.2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение № 149 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 251 в сумме 548 170 рублей (л.д. 15).

03.12.2024 года мировой судья судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Перми и вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-1803/2024 от 19.11.2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам и сборам в размере 40 444 рубля 09 копеек, в том числе по пени в размере 40 444 рубля 09 копеек (л.д. 11).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, за период с 04.03.2024 по 09.10.2024 согласно расчету составляет 40 444 рубля 09 копеек, и подлежит взысканию с административного ответчика.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов в размере 40 444 рубля 09 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов за период с 04.03.2024 по 09.10.2024 в размере 40 444 рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Судья подпись Т.А. Евдокимова

Копия верна. Судья

Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025 года.

Подлинник документа находится в деле № 2а-2477/2025

в Ленинском районном суде г. Перми.