Решение № 2А-2106/2024 2А-2106/2024~М-1424/2024 М-1424/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-2106/2024

Дело № 2а-2106/2024

Поступило в суд: 01.08.2024 г.

УИД 54RS0013-01-2024-002513-58


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2024 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Болбат Н.С., при секретаре Диденко М.П., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 для обращения с иском о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени за транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 771,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 10,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 в размере 18,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере 212 737 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.1 ч.11 ст. 46 БК РФ в размере 13 970,31 руб..

В обоснование административного иска указали, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в порядке ст. 357 НК РФ, плательщиком налога на имущество физических лиц в порядке ст. 400 НК РФ, плательщиком земельного налога в порядке ст. 388 НК РФ, а также плательщиком налога на доходы физических лиц. С учетом ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №93651942 от 15.08.2023 об уплате исчисленных имущественных налогов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обращают внимание, что в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС). С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №135045 по состоянию на 27.07.2023. В установленный законом срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

При рассмотрении дела выяснилось, что в связи с заключением брака административный ответчик сменила фамилию на «Бердюгина» (л.д.59, 81).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 98), ранее ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, поскольку транспортный, земельный налоги и налог на имущество она оплатила. Относительно требований о взыскании с нее налога на доход, представила письменные возражения (л.д.70), согласно которым согласно Налоговому кодексу РФ, налог с продажи недвижимости, срок владения которой составляет три и более лет, не уплачивается при условии, что это жилье является единственным для продавца. Административный ответчик выставила на продажу свое единственное на тот момент жилье, которое было в собственности более трех лет, расположенное по адресу: <...> 39-91.14.06.2021 умер ее отчим, который, как оказалось, в завещании указал административного ответчика в качестве наследника, ей было завещано 5/12 долей от жилого дома. Через шесть месяцев административный ответчик вместе с мамой ФИО4 обратилась к нотариусу, которая пояснила, что первоначально наследство необходимо принять, после чего ФИО2 свою долю может подарить матери.24.12.2021 было оформлено наследство, однако в связи с новогодними праздниками оформить договор дарения они смогли лишь в январе. Сделка по продаже квартиры, в результате которой был начислен налог, шла несколько месяцев. И в первый рабочий день 2022 года документы были оформлены в Управлении Росреестра. Административный истец воспользовался ситуацией и стал требовать налог с продажи квартиры, поскольку проданная квартира в период оформления в Росреестре была уже не единственным жильем для административного ответчика. Декларацию административный ответчик подала для того, чтобы не платить штраф. Полагает, что в данном случае подлежит применение ст. 217.1 НК РФ.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, судом установлено следующее.

Как следует из учетных данных налогоплательщика ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете, №(л.д.10).

За ФИО3 (ныне ФИО5) Е.В. зарегистрировано следующее имущество(л.д.11):

-<адрес> по адресу: <адрес>ю 45,9 кв.м., дата регистрации права - 13.04.2016 дата прекращения права-10.01.2022 г.;

-<адрес> по адресу: <адрес> 76,1 кв. м.м, доля в праве собственности 5/12, дата регистрации права- 14.05.2021, дата прекращения права 19.01.2022;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> 1109 кв.м., дата регистрации права-14.06.2021, дата прекращения права- 19.01.2022;

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> площадью 974 кв.м., дата регистрации права-06.04.2023; дата прекращения права 20.04.2023;

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> площадью 228 кв.м., дата регистрации права 06.04.2023, дата прекращения права 20.04.2023;

-автомобиль Субару Форестер гос.рег.знак <***> объем двигателя 2 498, мощность двигателя 185,00 л.с., дата постановки на учет 10.12.2019, дата снятия с учета 18.01.2022.

Согласно абзацу 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка в размере 5 руб..

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2 ст. 361 НК РФ).

Как следует из ст. 2.2, Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ (ред. от 25.11.2024) "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (принят постановлением Новосибирского областного Совета депутатов от 02.10.2003 N 142-ОСД) ставки транспортного налога устанавливаются в следующих размерах. Автомобили легковые с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы):

11.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:

- до 5 лет включительно

50

- от 5 до 10 лет включительно

37

- свыше 10 лет

25

Как следует из п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае транспортный налог за 2022 должен был быть уплачен не позднее 01.12.2023.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.2 ст. 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ (в редакции действовавшей на момент направления налогового уведомления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный истец направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление №93651942 от 15.08.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 за автомобиль Субару Форестер в размере 771 руб., земельного налога по за 2022 г. за 5/12 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> размере 18 руб.; налога на имущество за 2022 г. за 5/12 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> размере 10 руб. (л.д.22-23), факт получения уведомления подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика

Административный истец просил взыскать с ответчика недоимку по вышеуказанным налогам в соответствии с вышеуказанным налоговым уведомлением.

Между тем, административный ответчик представила платежный документ, из которого следовало, что она произвела оплату налога по УИН в размере 799 руб., что совпадает с сумой недоимок по налоговому уведомлению за транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц.

Таким образом, требования административного истца в части недоимки по налогам и пени за транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 771,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 10,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 в размере 18,00 руб. не подлежит удовлетворению.

Относительно требования о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 и пени в размере 13 970,31 руб. судом установлено следующее.

В соответствии с п. ст. 287 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп.5 п.1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст. 229 НК РФ).

Административный ответчик подавала в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ от 27.04.2023, из которой следует, что сумма налога, подлежащего уплате, составляет 212 737 руб. (л.д.13-21). Из данной декларации следует, что административный ответчик в 2022 году получила доход от продажи автомобиля в размере 1 860 000 руб., а также от продажи вышеуказанной квартиры в размере 3999 000 руб.. Поскольку автомобиль приобретался за 2362557,71 руб. к ней был применен налоговый вычет: доход от продажи автомобиля был уменьшен на сумму, которую административный ответчик затратила на ее приобретение. Аналогичным образом был уменьшен налог по проданной квартире. Налоговая база составила 1 636 442,29 руб., соответственно сумма налога- 212 737 руб..

15 августа 2023 г. административный ответчик получила через личный кабинет налогоплательщика налоговое требование об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 по налогу на доходы физических лиц в размере 212 737 руб. и пени в размере 319,09 руб. (л.д.25-26, 27).

Согласно абзацам 1 и п.2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Как следует из административного иска и пояснений административного ответчика, последняя являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> Право собственности на данную квартиру было зарегистрировано 13.04.2018 г., а прекращено 10.01.2022 (л.д.11).

Между тем, административным ответчиком был представлен предварительный договор участия в долевом строительстве №91-ВС-2 от 19.11.2015 г., согласно которому ООО Виакон «Проект Радуга» и ФИО3 заключили предварительный договор по условиям которого застройщик обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать жилой дом) № (по генплану) I очереди строительства жилых домов с помещениями общественного назначения и т.д., расположенный по строительному адресу: <адрес>, строительный номер <адрес>. Цена договора 2 000 000 руб.. (л.д.83-84).

23 декабря 2015 г. ООО Виакон «Проект Радуга» и ФИО3 заключили договор участия в долевом строительстве №91-ВС-2, по условиям которого застройщик обязуется в предусмотренный договор срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) жилой <адрес> (по генплану), с помещениями общественного назначения, автоматизированных высотных парковок башенного типа, трансформаторной подстанции -1этап строительства жилых домов с помещениями общественного назначения, трансформаторной подстанцией и поздемно-наземными автостоянками по <адрес> и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию жилого дома передать участнику по акту приема-передачи объект долевого строительства, соответствующий следующим характеристикам: однокомнатная квартира, строительный №, а заказчик обязуется оплатить обусловленную договором цену. Цена квартиры составила 2 000 000 руб. (л.д.85-87).

Оплата по договору производилось путем заключения соглашения о предоставлении беспроцентного займа №0091/0021 от 19.11.2015, заключенного между ФИО3 и ООО Виакон «проект Радуга», по условиям которого ФИО3 предоставила ООО Виакон «проект Радуга» сумму займа в размере 2 000 000 руб. (л.д.92). Факт предоставления денежные средств подтверждается квитанциями на суммы 1720 000 руб. от 21.12.2015 г. и на сумму 280 000 руб. от 19.11.2015 г. (л.д.90-91).

Административный ответчик пояснила, что оплата по договору участия в долевом строительстве была оформлена через договор займа.

Как следует из копии договора участия он был зарегистрирован в Управлении Росреестра по НСО 20.02.2016 (л.д.87).

Таким образом, окончательная оплата по договору участия в долевом строительстве была произведена 21.12.2015 г.. Следовательно, срок владения квартирой по адресу: <адрес> (строительный) <адрес> должен исчисляться с 21.12.2015 и на день продажи квартиры срок ее владения составлял 6 лет и 20 дней.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного ответчика, что она не должна оплачивать налог на доходы физических лиц с продажи квартиры в силу ст. 217.1 НК РФ, соответственно и пени, которые были исчислены только в рамках недоимки по данному налогу, согласно представленному расчету (л.д.12).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 179, 180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени за транспортный налога с физических лиц за 2022 в размере 771,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 10,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 в размере 18,00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 в размере 212 737 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.1 ч.11 ст. 46 БК РФ в размере 13 970,31 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Н.С. Болбат

Полный текст решения изготовлен 18.12.2024