Решение № 2А-329/2020 2А-329/2020~М328/2020 М328/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-329/2020

Дело № 2а-329/2020 (УИД 69RS0034-01-2020-000796-68)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Удомля 25 сентября 2020 года

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Сизовой Н.Ю.,

при помощник судьи Козловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, VIN:№, и <данные изъяты> государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, VIN:№.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации истец начислил ответчику транспортный налог за 2018 год в размере 39 319 рублей 00 копеек со сроком уплаты 02 декабря 2019 года, который ответчиком не уплачен, в связи с чем, согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога истцом ответчику начислены пени.

Также ФИО1 несвоевременно уплачен транспортный налог за 2015 – 2017 годы, в связи с чем, истцом начислены пени и общая сумма задолженности по пеням составляет 594 рубля 21 копейку.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 – 2017 год уплачена ФИО1 в рамках рассмотрения административного дела № 2а- 175/2019, в связи с чем, налоговый орган отказался от административных исковых требований о взыскании недоимки.

Управление Росреестра по Тверской области представило в межрайонную инспекцию информацию о наличии в собственности административного ответчика объекта недвижимого имущества:

- <адрес>, кадастровый №.

На основании статей 400, 406 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая инспекция начислила ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 264 рублей по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года.

В установленные сроки налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией начислены пени.

Кроме того, ответчиком несвоевременно уплачен налог на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы, в связи с чем, общая сумма начисленных пеней составляет 14 рублей 32 копейки.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 218 рублей 00 копеек уплачен налогоплательщиком 12 марта 2018 года.

Налог на имущество физических лиц за 2017 года в размере 240 рублей 00 копеек уплачен в ходе рассмотрения административного дела № 2а – 175/2019, в связи с чем, административный истец отказался от заявленных требований.

Налоговым органом суду представлен расчет пеней за 2016 – 2018 годы, начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в связи с нарушением сроков их уплаты.

05 июля 2019 года и 18 декабря 2019 года налоговым органом ответчику направлены требования об уплате пеней, которые на данный момент не исполнены.

Ранее Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 40 171 рубль 68 копеек, и 17 февраля 2020 года был вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании с ответчика данной суммы.

20 марта 2020 года указанный приказ отменен по заявлению ФИО1

С учетом требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обратился в суд с требованиями в порядке искового производства о взыскании пеней, начисленных в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2015 - 2018 годы в общей сумме 594 рубля 21 копейки и налога на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы в общей сумме 14 рублей 32 копейки.

Принимая во внимание, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а – 175/2019 суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог – это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию в том числе, налогов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, а также при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу, а при уплате налога с нарушением срока уплату налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

На основании изложенного, разрешая заявленные требования инспекции о взыскании пеней, суд исходит из следующего.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Тверской области ФИО1 с 14 мая 2008 года является собственником <адрес>.

Порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, решением Совета депутатов города Удомля от 25 ноября 2014 года № 116 «Об установлении на территории муниципального образования город Удомля налога на имущество физических лиц» (за 2016 год), решением Удомельской городской Думы от 17 ноября 2016 года № 96 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Удомельского городского округа» (за 2017 и 2018 годы).

За 2016 года ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 218 рублей 00 копеек, который согласно сведениям, представленным истцом, добровольно уплачен ФИО1 12 марта 2018 года.

Сведения о принудительном взыскании данной суммы у суда отсутствуют, информация о проведении процедуры принудительного взыскания указанной суммы также суду не представлена, таким образом, основания для принудительного взыскания пеней начисленных на указанную сумму недоимки в размере 04 рублей 98 копеек у суда отсутствуют.

За 2017 год налоговый орган начислил ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 240 рублей 00 копеек.

В связи с тем, что налог в установленный законом срок ответчиком уплачен не был, налоговым органом проведена процедура принудительного взыскания налога в судебном порядке (административное дело № 2а – 175/2019).

Производство по административному делу прекращено, в связи с добровольным исполнением исковых требований налогового органа и отказом административного истца от иска, так как налог за 2017 год уплачен 13 мая 2019 года.

В исковые требования налогового органа были включены требования о взыскании пеней, начисленных на указанную сумму недоимки за период с 04 декабря 2018 года по 26 декабря 2018 года в размере 01 рубля 40 копеек.

В последующем налоговым органом начислены пени за период с 27 декабря 2018 года по 13 мая 2019 года в размере 08 рублей 49 копеек, об уплате которых ответчик уведомлен путем направления требования № 35183 от 05 июля 2019 года.

Так как погашение недоимки по налогу произведено после начала процедуры принудительного взыскания, требование об уплате пеней не исполнено, данное исковое заявление предъявлено в суд в соответствии с процессуальными нормами, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

За 2018 год налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в размере 264 рублей 00 копеек со сроком уплаты 02 декабря 2019 года. В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате налога не исполнил.

Требование об уплате налога и пеней № 66512 направлено 18 декабря 2019 года.

Согласно представленной истцом суду информации налог уплачен 27 мая 2020 года (иные сведения ответчиком суду не представлены), то есть после начала процедуры принудительного взыскания недоимки и пеней, судебный приказ о взыскании недоимки и пеней вынесен 17 февраля 2020 года.

Таким образом, исковые требования о взыскании пеней на недоимку в размере 264 рублей 00 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 17 декабря 2019 года в размере 00 рублей 85 копеек подлежат удовлетворению.

Порядок начисления и уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75 – ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, VIN:№, и <данные изъяты> государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, VIN:№.

Из материалов административного дела № 2а – 175/2020 следует, что 13 сентября 2018 года налоговый орган начислил ФИО1 транспортный налог за 2015 – 2017 году в сумме 50 251 рубля 00 копеек.

Из административного искового заявления от 01 апреля 2019 года, а также карточки расчетов с бюджетом следует, что по состоянию на дату уплаты – 03 декабря 2018 года, у ФИО1 имелась задолженность по уплате транспортного налога – 867 рублей 00 копеек за 2015 и 2016 год и 35 734 рубля 00 копеек за 2017 год, в полном объеме задолженность погашена – 07 мая 2019 года, при этом первый платеж произведен 10 января 2019 года.

Следовательно, задолженность за 2015 и 2016 годы погашена в добровольном порядке и до начала процедуры принудительного взыскания, так как заявление о выдаче судебного приказа датировано 31 января 2019 года.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на недоимку за 2015 и 2016 годы.

Относительно требований по взысканию пеней, начисленных на недоимку по налогу за 2017 год, суд приходит к следующим выводам.

Согласно имеющимся в материалах дела платежным поручениям уплата недоимки осуществлялась следующим образом:

10 января 2019 года – уплачено 9 133 рубля 00 копеек,

14 января 2019 года – 10 000 рублей 00 копеек,

18 марта 2019 года – 5 000 рублей 00 копеек,

22 апреля 2019 года – 5 000 рублей 00 копеек,

07 мая 2019 года – 6 601 рубль 00 копеек.

Так как недоимка была погашена ответчиком после начала процедуры принудительного взыскания, требования о взыскании пеней являются обоснованными, однако суд не согласен с представленным расчетом пеней, подлежащих взысканию.

Начисление пеней должно производиться с учетом их частичной оплаты, то есть уменьшением суммы недоимки, на которую они начисляются, а также с учетом погашения пеней за период с 04 декабря 2018 года по 26 декабря 2018 года.

Таким образом, пени должны начисляться следующим образом:

с 27 декабря 2018 года по 10 января 2019 года (15 дней) на сумму 35 734 рубля 00 копеек, что равно 138 рублям 47 копейкам,

с 11 января 2019 года по 14 января 2019 года (4 дня) на сумму 26 601 рубль 00 копеек, что равно 27 рублям 49 копейкам,

с 15 января 2019 года по 18 марта 2019 года (63 дня) на сумму 16 601 рублей 00 копеек, что равно 270 рублям 18 копейкам,

с 19 марта 2019 года по 22 апреля 2019 года (35 дней) на сумму 11 601 рубль 00 копеек, что равно 104 рублям 89 копейкам,

с 23 апреля 2019 года по 07 мая 2019 года (15 дней) на сумму 6 601 рубль 00 копеек, что равно 25 рублям 58 копейкам.

Общий размер пеней на сумму недоимки за 2017 года за период с 27 декабря 2018 года по 07 мая 2019 года составляет 566 рублей 85 копеек.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что ко взысканию заявлена сумма пеней по недоимки за 2017 год в размере 129 рублей 52 копеек, данная сумма включена в требование об уплате № 35183 от 05 июля 2019 года, соответственно, она и подлежит взысканию.

За 2018 год начислен транспортный налог в размере 39 319 рублей 00 копеек, что подтверждается налоговым уведомлением № 45232996 от 25 июля 2019 года, со сроком уплаты 02 декабря 2019 года.

В установленные сроки налог не уплачен, согласно представленным налоговым органом сведениям, уплата налога произведена 27 мая 2020 года, после начала процедуры принудительного взыскания, соответственно, требования о взыскании пеней по требованию № 66512 от 18 декабря 2019 года в размере 127 рублей 13 копеек подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.17 частью 2 пункта 2 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1, выступающий административным ответчиком, признаётся плательщиком государственной пошлины, следовательно, обязан к её уплате в размере определенном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 08 (восемь) рублей 49 копеек, за 2018 год в размере 00 рублей 85 копеек, а всего 09 (девять) рублей 34 копеек (КБК 18210601020042100110).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области пени, начисленные на транспортный налог за 2017 год, в размере 129 (сто двадцать девять) рублей 52 копеек, за 2018 год в размере 127 (сто двадцать семь) рублей 13 копеек, а всего 256 (двести пятьдесят шесть) рублей 65 копеек (КБК 18210604012022100110).

Указанные суммы подлежат перечислению на счёт №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, БИК 042809001, ИНН <***>, КПП 690801001, ОКТМО 28751000.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в бюджет муниципального образования Тверской области – Удомельский городской округ в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд в течение 15 дней со дня получения решения суда через Удомельский городской суд Тверской области.

Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2020 года.

Председательствующий Н.Ю. Сизова

Дело № 2а-329/2020 (УИД 69RS0034-01-2020-000796-68)