Решение № 2А-580/2024 2А-580/2024~М-165/2024 М-165/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-580/2024

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

23 апреля 2024 года <...>

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-580/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, просил взыскать с ответчика, с учетом произведенных уточнений, задолженность в размере 14 057, 25 руб.: земельный налог в размере 156 руб. за 2021 год, транспортный налог в размере 6115 руб. за 2017, 2021 гг., пени в общем размере 7786 руб. 25 коп. за период с 02.10.2022 по 12.08.2023. В обоснование иска указаны следующие обстоятельства. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с 03.07.2018 по 25.01.2021, и в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога. На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога. Кроме того, ФИО1 в период с 03.07.2018 по 25.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом последовательно выставлялись и направлялись налогоплательщику требования об уплате налогов и страховых взносов. Административным истцом в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 48, 49 НК РФ приняты меры взыскания задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам за 2015-2020 гг.: мировыми судьями выданы соответствующие судебные приказы, налоговым органом вынесены соответствующие постановления. Все исполнительные документы налоговым органом были своевременно направлены на принудительное исполнение в службу судебных приставов. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере, обоснованность которых подтверждается соответствующим расчетом, приложенным к исковому заявлению. Налогоплательщику направлено требование № от № со сроком уплаты до 20.07.2023. В данном требовании налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование в добровольном порядке исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи было отказано в принятии заявления ввиду того, что требование не является бесспорным, что инициировало подачу данного иска в суд.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.7 ст. 150, п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №65 Пролетарского судебного района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности с налогоплательщика ФИО1, включенной в требование №5178 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023 на сумму отрицательного сальдо, превышающую 10 000 руб., 20.12.2023 определением мирового судьи было отказано в принятии данного заявления ввиду того, что требование не является бесспорным.

Данный административный иск подан УФНС по Тульской области в Пролетарский районный суд г. Тулы 23.01.2024.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании задолженности с ответчика.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 в период с 03.07.2018 по 25.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем, и плательщиком страховых взносов в силу подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подп. 2).

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере в установленный законом срок за период с 2018-2021 гг. не оплачивал.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В силу положений ст. 388 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2014-2021 г.) являлся плательщиком земельного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (земельный участок с к.н. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Вместе с тем в установленный законом срок земельный налог не оплачивал.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» (в соответствующей редакции), которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно п.1 ст. 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО налоговая ставка в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л/с – 11,50.

На основании п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2014-2021 гг.) являлся плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств <данные изъяты>. Вместе с тем, в установленный законом срок транспортный налог не уплачивался.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом последовательно выставлялись и направлялись налогоплательщику требования об уплате налогов. Административным истцом в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 48, 49 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) приняты меры взыскания задолженности:

- задолженность по транспортному налогу за 2015 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 19.12.2016 № со сроком исполнения до 07.03.2017; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 25.06.2018, возбуждено исполнительное производство № от 26.10.2020, денежный средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по транспортному налогу за 2014 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 19.12.2017 № со сроком исполнения до 01.02.2018; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 25.06.2018, возбуждено исполнительное производство № от 26.10.2020, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по транспортному налогу за 2016 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 19.12.2017 № со сроком исполнения до 01.02.2018; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 25.06.2018, возбуждено исполнительное производство № от 26.10.2020, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год: направлено уведомление № от 15.07.2018, налог в установленный законом срок уплачен не был; сформировано и направлено требование об уплате налога от 30.01.2019 № со сроком исполнения до 06.03.2019; задолженность по транспортному налогу включена в исковое заявление;

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 04.02.2020 № со сроком исполнения до 18.03.2020; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022, денежные средства в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год не поступали;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.02.2021 № со сроком исполнения до 06.04.2021; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 20.12.2021 № со сроком исполнения до 14.02.2022; на основании судебного приказа от 08.08.2022 в кредитную организацию направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год: направлено уведомление № от 01.09.2022, налог в установленный законом срок уплачен не был; сформировано и направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 № со сроком исполнения до 20.07.2023; задолженность по транспортному налогу включена в исковое заявление;

- задолженность по земельному налогу за 2015 год: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.02.2021 № со сроком исполнения до 06.04.2021; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по земельному налогу за 2014 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 23.11.2018 № со сроком исполнения до 29.01.2019; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022, денежные средства в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год не поступали;

- задолженность по земельному налогу за 2016 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 23.11.2018 № со сроком исполнения до 29.01.2019; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по земельному налогу за 2017 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 06.11.2019 № со сроком исполнения до 31.12.2019; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по земельному налогу за 2018 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 25.06.2020 № со сроком исполнения до 24.11.2020; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по земельному налогу за 2019 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 09.02.2021 № со сроком исполнения до 06.04.2021; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по земельному налогу за 2020 год: сформировано и направлено требование об уплате налога от 20.12.2021 № со сроком исполнения до 14.02.2022; по задолженности по земельному налогу за 2020 год на основании судебного приказа от 08.08.2022 в кредитную организацию направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год: направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, налог в установленный законом срок уплачен не был; сформировано и направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 № со сроком исполнения до 20.07.2023; задолженность по транспортному налогу включена в исковое заявление;

- задолженность по страховым взносам на ОМС: сформировано и направлено требование об уплате налога от 15.01.2019 № со сроком исполнения до 07.02.2019; в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановление № от 27.03.2019, возбуждено исполнительное производство возбуждено № от 11.04.2019; сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.01.2020 № со сроком исполнения до 05.02.2020; в соответствии со статьей 47 НК РФ ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановлению № от 03.03.2020 в соответствии со ст. 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство возбуждено № от 09.09.2020. Сформировано и направлено требование об уплате налога от 09.02.2021 № со сроком исполнения до 06.04.2021; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022. Сформировано и направлено требование об уплате налога от 18.08.2021 № со сроком исполнения до 21.10.2021. На основании судебного приказа от 08.08.2022 в кредитную организацию направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали;

- задолженность по страховым взносам на ОПС: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.01.2019 № со сроком исполнения до 07.02.2019; в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановление № от 27.03.2019, возбуждено исполнительное производство возбуждено № от 11.04.2019. Сформировано и направлено требование об уплате налога от 17.01.2020 № со сроком исполнения до 05.02.2020; в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановление № от 03.03.2020, возбуждено исполнительное производство возбуждено № от 09.09.2020. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.02.2021 № со сроком исполнения до 06.04.2021; в ОСП Пролетарского района направлен судебный приказ № от 23.06.2021, возбуждено исполнительное производство № от 22.02.2022. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 18.08.2021 № со сроком исполнения до 21.10.2021. На основании судебного приказа от 08.08.2022, в кредитную организацию направлено инкассовое поручение № от 15.12.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

До 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Вместе с тем, возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня представляет собой дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

То есть, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с учетом поступивших в ходе принудительного взыскания сумм.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, исчисленных в налоговом требовании, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Из абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

П.п. 1-3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налогов, пени на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое требование № от 25.05.2023 со сроком добровольной уплаты до 20.07.2023. Сведений о добровольном исполнении указанного налогового требования не представлено.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет не оспаривается.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п.6 ст. 52 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 562 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность:

- земельный налог в размере 156 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 2 845 руб. за 2017 год, 3 270 руб. за 2021 год;

- пени по транспортному налогу: пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2015 год в размере 64 руб. 72 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2014 год в размере 105 руб. 01 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2016 год в размере 64 руб. 72 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2017 год в размере 24 руб. 53 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2018 год в размере 64 руб. 29 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2019 год в размере 79 руб. 63 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2020 год в размере 55 руб. 78 коп.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 руб. 53 коп.;

- пени по земельному налогу: пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2015 год в размере 2 руб. 28 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2014 год в размере 2 руб. 75 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2016 год в размере 2 руб. 28 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2017 год в размере 2 руб. 43 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2018 год в размере 2 руб. 66 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2019 год в размере 2 руб. 93 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2020 год в размере 3 руб. 23 коп.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2021 год в размере 1 руб. 17 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 30 руб. 64 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 156 руб. 61 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 191 руб. 69 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 12 руб. 88 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 243 руб. 99 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 524 руб. 02 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 462 руб. 23 коп.; пени за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 49 руб. 61 коп.;

- пени на совокупную обязанность по уплате налогов (на отрицательное сальдо ЕНС) за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 5 611 руб. 64 коп.;

а всего 14 057 (четырнадцать тысяч пятьдесят семь) руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 562 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: УФК по ТО (Межрегиональная инспекция ФНС), ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий