Решение № 2А-492/2026 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-492/2026

50RS0031-01-2025-016093-93

Дело № 2а-492/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 16 марта 2026 года

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Николаец О.В.,

при секретаре судебного заседания Галицкой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №22 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта произведен в порядке глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик имел в собственности автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего неуплаченный транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1290 руб.

Во исполнении статьи 1 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге вы Московской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 2 Закона «О транспортном налоге вы Московской области» определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно которых налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № было направлено в адрес налогоплательщика, с указанием сроков уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности №, с указанием сроков уплаты.

В сроки, указанные в уведомлении налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма задолженности пеней по состоянию ДД.ММ.ГГГГ составляют 39 792 руб. 31коп.

Ссылаясь на статьи 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2023 год в размере 1290 руб., суммы пеней, в размере 39 792 руб. 31 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. ДД.ММ.ГГГГ в Железнодорожный районный суд г.Ульяновска поступил отзыв на исковое заявление представителя ФИО1, по доверенности ФИО2, однако в отсутствии подписи.

Исследовав и оценив в совокупности в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьям 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Так, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации процентов.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области, ИНН № (л.д.11).

Согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Ульяновской области за ФИО1 значится автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 53-54).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, с предложением оплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. В связи с этим изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Как видно из представленных налоговым органом сведений, дата образования отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182 057 руб. 29 коп., в том числе пени 35 208 руб. 93 коп., задолженность по пени принята при переходе в ЕНС в сумме 35 208 руб. 93 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления на выдачу судебного приказа: общее сальдо 218 578 руб. 14 коп., в том числе пени 87 462 руб68 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 47 670 руб. 37 коп.

Расчет пени произведен: сальдо по пени на момент формирования заявления с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания и составил (87 462 руб.68 коп. – 47 670 руб. 37 коп. = 39 792 руб. 31 коп.) ( л.д. 66-67)

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога на общую сумму 142 848 руб. 36 коп., пени – 40 357 руб. 38 коп. (л.д.14).

В указанные в налоговом уведомлении и налоговом требовании сроки задолженность ФИО1 не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ в размере 201 633 руб. 51 коп. (л.д. 65).

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности налогам и сборам к мировому судье судебного участка №350 Одинцовского судебного района Московской области.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ (дело №) о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 290руб., пени, в размере 39 792 руб. 31 коп. (л.д. 75), который ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.79).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).

Определением Одинцовского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ дело передано по подсудности в Железнодорожный районный суд

г. Ульяновска (л.д. 36,37).

ДД.ММ.ГГГГ административное дело поступило в Железнодорожный районный суд г.Ульяновска (л.д.42).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из анализа указанных норм следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, к которым, в том числе относится автомобиль.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В соответствии со статьей 1 Закона Московской области №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 2 указанного Закона налогоплательщики -физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с переходом на новую систему учета расчетов с бюджетом (ЕНС) все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано «входящее» сальдо ЕНС: разница между излишне перечисленными средствами (по всем налогам) и неисполненной обязанностью. Сальдо может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

В соответствии с подпунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счета, означает, что у налогоплательщика имеется задолженность. Если сальдо ЕНС отрицательное, то у налогоплательщика образуется задолженность (она складывается из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет).

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются не на задолженность по конкретным налогам или взносам, а при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета в целом. Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей.

Пени не начисляются на сумму недоимки:

1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период;

2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков):

3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции;

4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки (со дня. следующего за днем принятия указанного решения);

5) которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (в этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств).

Иные основания для не начисления пени Кодексом не установлены.

Административным ответчиком ФИО1 представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ с назначением платежа – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ 1290 руб. что соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, из которой 1290 руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.87).

Иных доказательств уплаты суммы задолженности по пени не представил.

Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца являются законными и обоснованными, и подлежат частичному удовлетворению, а именно, подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 792 руб. 31 коп., поскольку, как указано выше, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 182 057 руб. 29коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчик ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области сумму пеней, в размере 39 792 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд, через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Николаец