Решение № 2А-2022/2024 2А-2022/2024~М-1507/2024 М-1507/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-2022/2024

Дело №2а -2022/2024 копия

УИД №...


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

23 октября 2024 года

Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Сусловой А.С.,

при секретаре Зульфугаровой Н.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнений, о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 8 235 руб. 98 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 364 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 401 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 470 руб. 98 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым номером ......, расположенной по адресу: ....... Налоговым органом произведено исчисление суммы налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 364 руб., за 2022 год в размере 401 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023 необходимо было уплатить налог на имущество за 2021-2022 года в размере 765 руб.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении транспортного средства, зарегистрированного на ФИО1 в органах ГИБДД ......, а именно: автомобиль легковой – ГАЗ ......, г.р.з. ......, мощность двигателя в лошадиных силах – 130 л.с. (период гос. регистрации прав собственности с 04.12.2007 по 27.12.2019). Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2020 необходимо было уплатить транспортный налог за 2019 год.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 07.09.2010 по 28.12.2020. Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год.

В адрес ФИО1 заказными письмами посредством ......, филиалом ФКУ «......» ФНС России по ...... были направлены налоговые уведомления №... от 01.09.2022, №... от 25.07.2023 соответственно, в которых сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество за 2021-2022 года. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №... на сумму 59 955,50 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений №... от 21.09.2023.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 13.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 62 981,60 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 19.12.2023.

ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности №... от 07.07.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №...... с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление №... от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 22 486,17 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 765 руб., и пени в сумме 21 721,17 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 16.01.2024.

13.02.2024 мировым судьей судебного участка №......, вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от 21.03.2024, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на 25.07.2024 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа №... от 10.01.20243 составляет 8 235,98 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 364 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 401 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 470,98 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором также указал, что по состоянию на 01.01.2023 сальдо по налогу на имущество физических лиц составляло отрицательное значение в сумме 364 руб., по транспортному налогу - 11 606,94 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды (начиная с 01.01.2017) – 20 154,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды (начиная с 01.01.2017) – 8 358,05 руб. По состоянию на 09.10.2024 задолженность по налогам и пени не изменилась и составляет 8 235,98 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований. Полагал, что налоговым органом осуществляется повторное взыскание суммы задолженности, которая уже взыскана и уплачена им, также указал, что транспортное средство было продано, статус ИП прекращен, в настоящее время он находится на инвалидности.

С учетом мнения административного ответчика, судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие, надлежащим образом извещенного, представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018г.) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021г.) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020г.) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018г.) налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

На основании п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведение, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

В соответствии с п.7 ст.407 НК РФ при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020г.) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - понижающий коэффициент.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Решению Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 №222 «О Положении о налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет: до 2000000 (двух миллионов) рублей (включительно) – 0,09, свыше 2000000 (двух миллионов) рублей до 8000000 (восьми миллионов) рублей (включительно) – 0,1, гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации – 0,1.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021-2022 годах принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира, с кадастровым номером ......, расположенная по адресу: ...... (период гос.регистрации прав собственности с 30.05.2017 по настоящее время).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года. Налоговая база в соответствии с п.5 ст.403 НК РФ составляет ...... руб. (...... (кадастровая стоимость)*20 кв.м./65,3 кв.м. (площадь объекта)=918 560,40 руб. ...... (кадастровая стоимость)-918 560,40 руб.=...... руб. ...... руб. (налоговая база*1/4 (0,25) (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12 мес. (количество месяцев владения)=520 руб.). Исходя из п.8.1 ст.408 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц за 2021 г. не может превышать налог на имущество физических лиц за 2020 г. больше, чем на коэффициент 1,1. За 2020 г. налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 331 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за 2021 г. не может быть больше чем 364 руб. (331 руб.(сумма исчисленного налога за 2020 г.)*1.1 (коэффициент)). Налог на имущество физических лиц за 2021 г. составляет 364 руб.

Исходя из п.8.1 ст.408 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц за 2022 г. не может превышать налог на имущество физических лиц за 2021 г. больше, чем на коэффициент 1,1. За 2021 г. налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 364 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за 2022 г. не может быть больше чем 401 руб. (364 руб.(сумма исчисленного налога за 2021 г.)*1.1 (коэффициент)). Налог на имущество физических лиц за 2022 г. составляет 401 руб.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023 необходимо было уплатить налог на имущество за 2021-2022 года в размере 765 руб.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении транспортного средства, зарегистрированного на ФИО1 в органах ГИБДД ......, а именно: автомобиль легковой – ГАЗ ......, г.р.з. ......, мощность двигателя в лошадиных силах – 130 л.с. (период гос. регистрации прав собственности с 04.12.2007 по 27.12.2019).

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2020 необходимо было уплатить транспортный налог за 2019 год.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 07.09.2010 по 28.12.2020.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год.

В адрес ФИО1 заказными письмами посредством ......, филиалом ФКУ «......» ФНС России по ...... были направлены налоговые уведомления №... от 01.09.2022, №... от 25.07.2023 соответственно, в которых сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество за 2021-2022 года. Однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности 07.07.2023 №... на сумму 59 955,50 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений №... от 21.09.2023.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №... от 13.12.2023 о, взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 62 981,60 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 19.12.2023 (идентификационный №...).

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление №... от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 22 486,17 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 765 руб., и пени в сумме 21 721,17 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией 16.01.2024 (идентификационный №...).

13.02.2024 мировым судьей судебного участка №...... вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением того же мирового судьи 21.03.2024 в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось в суд 05.08.2024, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 25.07.2024 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа №... от 10.01.2024 составляет 8 235,98 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 364 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 401 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 470,98 руб.

Сальдо ЕНС (для начисления пени) в сумме 32 776,20 руб. включает: транспортный налог за 2019 год, налог на имущество за 2021 год, страховые взносы за 2020 год.

Пени, начисленные до 01.01.2023, подлежат взысканию в сумме 3 321,91 руб. (остаток по ЗВСП), а именно: по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 492,22 руб., начисленные на задолженность в размере 3 900 руб., за период с 03.02.2021 по 31.12.2022; по налогу на имущество за 2021 в сумме 2,73 руб., начисленные на задолженность в размере 364 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2 480,82 руб., начисленные на задолженность в размере 20 154,15 руб., за период с 25.02.2021 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в 1 028,79 руб., начисленные на задолженность в размере 8 358,0515 руб., за период с 25.02.2021 по 31.12.2022.

При этом налоговым органом принимались меры для принудительного взыскания задолженности по имущественным налогам за вышеуказанные периоды.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год, страховые взносы за 2020 год взысканы судебным приказом №... мирового судьи судебного участка №.......

Согласно требованиям административного иска, налоговым органом на указанную задолженность произведено начисление пени, что соответствует закону и не указывает на повторное взыскание задолженности.

Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года произведен налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленной сумме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, проживающего по адресу: ......, в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 364 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 401 рубль; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 470 рублей 98 копеек, а всего 8 235 (восемь тысяч двести тридцать пять) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись А.С. Суслова

Решение суда принято в окончательной форме 06.11.2024

Судья подпись А.С. Суслова

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник документа подшит в материалы дела № 2а-2022/2024, находящегося в производстве Фрунзенского районного суда г. Владимира.

Секретарь с/з Н.В.Зульфугарова