Решение № 2А-2395/2018 2А-52/2019 2А-52/2019(2А-2395/2018;)~М-2295/2018 М-2295/2018 от 6 февраля 2019 г. по делу № 2А-2395/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2019 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Мыльниковой Н.В.,

при секретаре Кирченковой А.М.,

с участием представителя административного ответчика – ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-52/2019 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании, с учетом уточнения требований, с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 46 395 рублей, пени по транспортному налогу в размере 216,13 руб., по налогу на имущество за 2016г. в размере 294 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление: № 32202575 от 21.09.2017 г. об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 налоговый период. Всего по транспортному налогу за 2016 налоговый период – 46395 руб. Сумма налога на имущество за 2016 налоговый период, с учетом частичной оплаты, составляет 294 руб. Указанное налоговое уведомление было получено ответчиком. В связи с неуплатой транспортного налога, налогоплательщику начислены пени в размере 216,13 руб. В нарушение ст. 45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требование об уплате налога №14307 от 19.12.2017 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 06.02.2018 г. 03.05.2018 г. мировым судьей с/у № 106 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-366/2018, однако согласно определению от 29.06.2018 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения. Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, истец просит взыскать с ФИО1 названные задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени по транспортному налогу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и заблаговременно, посредством телефонограммы просил рассмотреть дело без их участия. Представил суду уточнение исковых требований, из которого следует, что в ходе судебного разбирательства, от ФИО1 поступила частичная оплата по транспортному налогу и оплаты по налогу на имущество физических лиц и пени. 17.12.2018 г. в размере 336.00 рублей без указания назначения платежа (отсутствует налоговый период, за который произведена оплата), в связи с чем, налоговым органом данный платеж был зачтен в имеющуюся недоимку за 2014, 2015 налоговые периоды в размере 294 рублей. Оставшаяся сумма данного платежа в размере 42 рубля была зачтена в имеющуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.; 17.12.2018 г. в размере 217,70 рублей по пени по налогу на имущество физических лиц без указания назначения платежа (отсутствует налоговый период, за который произведена оплата), в связи с чем, налоговым органом данный платеж был зачтен в имеющуюся недоимку за 2016 год. Также от ФИО1 поступали оплаты по транспортному налогу и пени: 17.12.2018 г. в размере 2 381 рублей по транспортному налогу без указания назначения платежа (отсутствует налоговый период, за который произведена оплата), в связи с чем, налоговым органом данный платеж был зачтен в имеющуюся недоимку за 2014, 2015 налоговые периоды; 17.12.2018 г. в размере 1283 рублей по транспортному налогу без указания назначения платежа (отсутствует налоговый период, за который произведена оплата), в связи с чем, налоговым органом данный платеж был зачтен в имеющуюся недоимку за 2014, 2015 налоговые периоды; 17.12.2018 г. в размере 216,13 рублей пени по транспортному налогу без указания назначения платежа (отсутствует налоговый период, за который произведена оплата), в связи с чем, налоговым органом данный платеж был зачтен в имеющуюся недоимку за 2014, 2015 налоговые периоды. 13.01.2018г. в размере 470 рублей по транспортному налогу без указания назначения платежа (отсутствует налоговый период), в связи с чем, налоговым органом данный платеж был зачтен в имеющуюся недоимку за 2014 налоговый период. От ФИО1 заявлений об уточнении платежей в налоговый орган не поступало. Таким образом, сумма задолженности по налогам и пени по требованию № 14307 от 19.12.2017 г. в настоящее время составляет 46 905,13 рублей, из них: транспортный налог в размере 46395 руб., пени по транспортному налогу в сумме 216,13 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 294 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично, в части взыскания задолженности по транспортному налогу, начисленному за период 2016 г. на автомобиль Субару Форестер г/н ... в размере 38 860 руб., так как часть задолженности в сумме 470 руб. им были оплачены в процессе рассмотрения дела, чек по операции сбербанк онлайн №774840 от 13.01.2019 г., в остальной части исковые требования не признал. Также пояснил, что начисление транспортного налога за период 2016 г. на автомобили: ВАЗ 21083 в размере 1121 руб., ВАЗ 21061 в размере 1160 руб., ВАЗ г/н ... в размере 1120 руб. считает необоснованными, поскольку, право на владение и распоряжение данными транспортными средствами им были переданы третьим лицам на основании генеральных доверенностей в период до 29.07.2002 г., о чем он уведомлял налоговую инспекцию. Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. по требованию № 14307 от 19.12.2017 г., начисленную на автомобили ГАЗ г/н ... в размере 1 283 руб. им погашена в процессе рассмотрения данного административного дела. Также не согласен с суммой пени по транспортному налогу, исчисленной из общей суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 г., который им был уплачен в ходе рассмотрения дела, что подтверждается чек-ордером от 17.12.2018 г. на сумму 216,13 руб. Задолженность по налогу на имущество и пени погашены также в процессе рассмотрения данного дела, что подтверждается чек-ордерами от 17.12.2018г. на сумму налога 336 руб. и на сумму пени 271,70 руб. Оплачивая в процессе рассмотрения часть налогов, он не указал налоговые периоды, так как не знал, что их нужно указывать. В налоговую инспекцию с заявлением о зачете оплаченных сумм в исковой период не обращался.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Как указано в ст. 405 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 32 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога № 32202575 от 21.09.2017 г, содержащее сведения об объектах налогообложения (транспортных средствах: ВАЗ-21083 г\н ...; ВАЗ-21061 ...; ВАЗ 21063 г/н ...; ГАЗ 270500 г/н ...; ЛАДА 213100 4X4 г/н ...; Субару Форестер г/н ...), налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате о выведенной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. Всего по транспортному налогу за 2016 налоговый период – 46 395 руб. (л.д. 10-11).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику налоговым органом начислены пени в размере 216,13 руб.

Вместе с тем, из материалов дела установлено, что по сведениям ГИБДД за ФИО1 на праве собственности в 2016 г. были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21063 г/н ..., сумма транспортного налога составляет 1120 руб., автомобиль ГАЗ 270500 г/н ..., сумма транспортного налога составляет 2381 руб., автомобиль ЛАДА 213100 4X4 г/н ..., сумма транспортного налога составляет 1283 руб., автомобиль Субару Форестер г/н ..., сумма транспортного налога составляет 39330 руб., что подтверждается материалами дела (л.д. 47-50).

Поскольку наличие у ответчика в 2016 году в собственности автомобилей ВАЗ 21083 г/н ... и ВАЗ 21061 г/н ... не подтверждается материалами дела, оснований для взыскания со ФИО1 транспортного налога за указанные автомобили в размере 1 121 руб. и 1 160 руб. не имеется. Также подлежат уменьшению пени на указанные суммы, в соответствии с представленным расчетом (л.д.14) сумма пени из расчета суммы задолженности – 44114 рублей за заявленный в требованиях период с 02.12.2017г. по 18.12.2017г. составит 168,91 рублей.

Таким образом, транспортный налог за 2016 г. подлежит взысканию с административного ответчика в размере в размере 44114 рублей, пени - 168,91 рублей.

Доводы ответчика о том, что в период рассмотрения дела им был оплачен транспортный налог путем совершения платежей на сумму 4134 рублей и пени на сумму 216,13 рублей, судом не могут быть приняты во внимание и учтены при взыскании налога за 2016 налоговый период, поскольку при уплате транспортного налога ответчиком не был указан налоговый период, за который произведена оплата налога, в связи с чем, налоговым органом данный платеж был зачтен в имеющуюся недоимку за 2014,2015 налоговые периоды, с заявлением в налоговый орган административный ответчик не обращался.

Также несостоятелен довод административного ответчика о том, что транспортное средство ВАЗ 21063 г/н ... УК было им продано до 2002г. по генеральной доверенности, поскольку доказательств этому суду не представлено. Кроме того, учитывая, что до 2002г. срок оформления доверенности не мог превышать трех лет (ст.186 ГК РФ) и принимая во внимание, что согласно карточке транспортного средства на 2016г. собственником автомашины является ФИО1, новый собственник не сможет оформить свои права на указанное транспортное средство.

Пунктом 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.1991 г. (действ, редакция) лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

Ответчику был исчислен налог на имущество за 2016 налоговый период в отношении квартиры, расположенной по адресу: 445008, ...., в размере 336 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 32202575 от 21.09.2017 г. об уплате налога на имущество, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате о выведенной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. Всего по налогу на имущество за 2016 налоговый период – 336 руб. (л.д. 10-11).

В связи с неуплатой в установленный срок вышеназванного налога, в адрес административного ответчика направлено требование № 14307 от 19.12.2017 г. с предложением добровольно погасить задолженность по вышеуказанным налогам в срок до 06.02.2018 г., которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено (л.д. 12).

В период рассмотрения дела, ФИО1 были произведены оплаты по налогу на имущество физических лиц в размере 336 рублей и пени по налогу на имущество в размере 217,70 рублей. Поскольку данные платежи производились без указания налогового периода, за который произведена оплата, налоговым органом данные платежи были зачтены в имеющуюся недоимку за 2014, 2015 налоговые периоды в размере 294 рублей. Оставшаяся сумма данного платежа в размере 42 рублей (336 рублей – 294 рублей) была зачтена в имеющуюся недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. Таким образом, с учетом поступившей частичной оплатой, с ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 294 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

03.05.2018 г. мировым судьей с/у № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-366/2018, однако согласно определению от 29.06.2018 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

После чего 06.11.2018 г. МИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Сроки налоговым органом на обращение в суд с заявленными требованиями не пропущены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к мнению о том, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1537,31 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области недоимку по транспортному налогу в сумме 44 114 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 168,91 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 294 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1 537,31 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08.02.2019 г.

Судья Н.В. Мыльникова