Решение № 2А-1839/2025 2А-1839/2025(2А-9462/2024;)~М-7940/2024 2А-9462/2024 М-7940/2024 от 11 мая 2025 г. по делу № 2А-1839/2025

УИД 65RS0001-01-2024-016154-42

Дело № 2а-1839/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года г.Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Перченко Н.Л.

при секретаре Персидской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области о взыскании с ФИО1 задолженности

по транспортному налогу за 2020-2021 годы,

налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы,

земельному налогу за 2018-2022 годы,

по НДФЛ за 2022 год,

штрафа по НДФЛ,

пени по транспортному налогу,

пени по налогу на имущество физических лиц,

пени по земельному налогу,

пени на совокупную задолженность,

установил:

УФНС России по Сахалинской области (далее по тексту - Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Сахалинской области в качестве налогоплательщика. В спорный период времени административный ответчик являлась владельцем объекта незавершенного строительства, жилого дома, земельного участка, транспортных средств, являющихся объектами налогообложения. В 2022 году ФИО2 получила доход от продажи земельного участка, расположенного <адрес>, в сумме 35000 рублей, в связи с чем, у ответчика возникла обязанность представить декларацию за 2022 год. Налогоплательщик данную обязанность в установленный срок не исполнила, совершив тем самым налоговое правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ. Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности с доначислением суммы налога по НДФЛ в размере 45641 рубль, и с начислением штрафных санкций: в соответствии с частью 1 статьи 119 НК РФ в размере 3423 рубля, в соответствии с частью 1 статьи 122 НК РФ – 2282 рубля. Решение налогового органа вступило в законную силу 12.02.2024 года и не отменено. По состоянию на 17.12.2024 года сумма задолженности ответчика, подлежащая взысканию, составляет 69213 рублей 44 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год – 273 рубля, за 2018 год - 5 рублей, за 2019 год – 5 рублей, за 2020 год – 6 рублей, за 2021 год – 7 рублей, за 2022 год – 5 рублей; земельный налог за 2018 год – 1747 рублей, за 2019 год – 1906 рублей, за 2020 год – 2097 рублей, за 2021 год – 2307 рублей, за 2022 год – 1903 рубля, транспортный налог за 2020 год – 965 рублей, за 2021 год – 210 рублей, НДФЛ за 2022 год – 43531 рубль 22 копейки, штраф НДФЛ по решению налогового органа от 11.01.2024 года № 307 – 5705 рублей, пеня – 8541 рубль 22 копейки. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 21.09.2017 года №, от 25.07.2019 года №, от 05.12.2019 года №, от 03.08.2020 года №, от 01.09.2021 года №, от 01.09.2022 года №, от 15.07.2023 года № с расчетами налогов и сроков уплаты начисленных сумм. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику начислены как пеня по каждому налогу, так и пеня на совокупную задолженность в сумме 8541 рубль 22 копейки. В связи с неуплатой налогов, в адрес ФИО1 направлены требования: от 14.02.2018 года №, от 27.02.2020 года №, от 17.06.2021 года №, от 17.12.2021 года №. Однако оплата задолженности налогоплательщиком не произведена. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г.Южно-Сахалинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. 28.03.2024 года вынесен судебный приказ, а определением от 02.08.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец, ссылаясь на изменения в налоговом законодательстве, просит суд взыскать с ФИО1 указанные в административном иске суммы.

Кроме этого, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока по следующим требованиям административного иска: о взыскании налога на имущество за 2015 год в сумме 273 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 815 рублей 55 копеек, пени в сумме 289 рублей на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 представила заявление о частичном отказе от административного иска, согласно которому, в связи с произведенным перерасчетом начисленных сумм по транспортному и земельному налогам, в настоящее время Управление просит суд взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц за 2021 год – 7 рублей, за 2022 год – 5 рублей; земельный налог за 2018 год – 1647 рублей, за 2019 год – 1906 рублей, за 2020 год – 2097 рублей, за 2021 год – 2307 рублей, за 2022 год – 1903 рубля, транспортный налог за 2020 год – 140 рублей, за 2021 год – 210 рублей, НДФЛ за 2022 год – 43531 рубль 22 копейки, штраф НДФЛ – 5705 рублей, пеню по налогу на имущество в сумме 0,05 рублей, по земельному налогу в сумме 743 рубля 26 копеек, по транспортному налогу в сумме 54 рубля 27 копеек, пеню на совокупную обязанность в сумме 6539 рублей 02 копейки за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года. ФИО3 пояснила суду, что в разные налоговые периоды административному ответчику предоставлялась льгота по транспортному налогу согласно закону на одно транспортное средство; кроме того, земельный участок был ответчиком приобретен, а не получен в качестве меры социальной поддержки, предоставляемой многодетным семьям.

Отказ от части заявленных требований судом принят, о чем вынесено соответствующее определение.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена, представила письменные возражения.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом мнения ФИО3, суд считает возможным рассмотреть данное дело по существу в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление надлежит удовлетворить.

Данный вывод основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона Сахалинской области от 29.11.2020 года № 377 «О транспортном налоге» в случае непредставления налогоплательщиком - физическим лицом заявления о предоставлении налоговой льготы, предусмотренной пунктом 3 настоящей статьи, при наличии у него более одного объекта налогообложения, в отношении которого может быть предоставлена указанная налоговая льгота, она предоставляется в отношении одного из таких объектов налогообложения с максимальной исчисленной суммой налога.

Из материалов дела суд установил, что в спорный период времени на имя административного ответчика ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, автомобили: <данные изъяты>, в связи с чем, с учетом мощности двигателей транспортных средств, периодов владения ответчиком, и налоговых ставок, установленных в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ и Законом Сахалинской области «О транспортном налоге», налоговый орган начислил налогоплательщику транспортный налог за каждый налоговый период.

Согласно норме статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершённого строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (статья 402).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409).

В спорный период времени административный ответчик владела на праве собственности объектами недвижимости (жилым домом и объектом незавершенного строительства), расположенными <адрес>.

С учетом кадастровой стоимости данных объектов, размера доли в праве собственности (1), количества месяцев владения в году (12) и налоговых ставок, установленных на территории муниципального образования, налоговый орган начислил ФИО1 налог на имущество физических лиц.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (статья 390).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397).

Как видно из дела, административный ответчик владела на праве собственности расположенным <адрес>.

С учетом кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества (1175478 рублей), размера доли (1), количества месяцев владения в году и налоговых ставок, установленных на территории муниципального образования, налоговый орган начислил ответчику земельный налог.

Частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (часть 1 статьи 224 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 Налогового кодекса РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из дела видно, что в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом установлено получение административным ответчиком дохода от продажи недвижимости в виде земельного участка, цена сделки составила 35000 рублей.

Согласно части 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, сумма дохода налогоплательщика от продажи недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Как следует из решения УФНС России по Сахалинской области от 11.01.2024 года №, кадастровая стоимость проданного ответчиком объекта составила 1930124 рубля 34 копейки. Следовательно, в целях налогообложения, доход налогоплательщика от продажи этого объекта составил 1351087 рублей 04 копейки (1930124,34 х 0,7). Административному ответчику предоставлен налоговый вычет в сумме 1000000 рублей. Сумма налога к уплате определена в размере 45641 рубль ((1351087,04 – 1000000) х 13%)

Налогоплательщик не представил декларацию за 2022 год, чем совершил налоговое правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 119 НК РФ, в связи с чем, административным истцом был начислен штраф за непредставление налоговой декларации, размер штрафа по части 1 статьи 119 НК РФ составил 13692 рубля: по статье 122 НК РФ – 9128 рублей. Налоговым органом были применены положения статьи 112 Налогового кодекса РФ, в результате чего размер штрафа уменьшен в 4 раза, его итоговый размер составил 5705 рублей.

Налоговый орган направлял административному ответчику указанные в административном исковом заявлении налоговые уведомления с расчётом всех вышеуказанных налогов и сроков уплаты, а в последующем – требования об уплате, однако свою конституционную обязанность ФИО1 не исполнила.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Из условий статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, заявление было рассмотрено и удовлетворено – 28.03.2024 года вынесен судебный приказ, а определением от 02.08.2024 года судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 27.12.2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

Поскольку ФИО1 установленную законом обязанность по уплате начисленных налогов до настоящего времени не исполнила, требования административного иска по заявленным суммам являются правомерными.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Исходя из цены административного иска, на основании части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>,

налог на имущество физических лиц за 2021 год – 7 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2022 год – 5 рублей;

земельный налог за 2018 год – 1647 рублей,

земельный налог за 2019 год – 1906 рублей,

земельный налог за 2020 год – 2097 рублей,

земельный налог за 2021 год – 2307 рублей,

земельный налог за 2022 год – 1903 рубля,

транспортный налог за 2020 год – 140 рублей,

транспортный налог за 2021 год – 210 рублей,

НДФЛ за 2022 год – 43531 рубль 22 копейки,

штраф НДФЛ – 5705 рублей,

пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,05 рублей,

пеню по земельному налогу в сумме 743 рубля 26 копеек,

пеню по транспортному налогу в сумме 54 рубля 27 копеек,

пеню на совокупную обязанность в сумме 6539 рублей 02 копейки за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года,

перечислив указанные суммы на следующие реквизиты:

УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 64701000, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, счет получателя 4010 2810 4453 7000 0059, казначейский счет 0310 0643 0000 0001 8500, КБК 18201061201010000510, УИН №.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Перченко Н.Л.