Решение № 2А-3711/2024 2А-3711/2024~М-2570/2024 М-2570/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-3711/2024

УИД 72RS0021-01-2024-003557-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 27 сентября 2024 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе

председательствующего судьи Марковой Р.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-3711/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ОЛС о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ОЛС о взыскании недоимки.

Требования мотивированы тем, ОЛС является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ОЛС недоимку в размере в размере 86 969.38 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц - 1 829.00 руб.; земельный налог 2021 - 1 305.00 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 71644460 за 2021 -1 114.00 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 71701000 за 2021 -1 576.00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 - 34 445.00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 - 8 766.00 руб.; страховые взносы на ОПС - 6 657.89 руб.; пени ЕНС - 31 276.49 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ОЛС в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не известил.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Руководствуясь ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации прав на:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Вид ОН по СНТС

Адрес объекта по КЛАДРу

№
23.01.2014

30.04.2020

1/1

30200 - Квартиры

<адрес>

№
30.10.2007

1/2

30200 - Квартиры

<адрес>

№
09.07.2009

1/2

30210- Комнаты

<адрес>

№
26.08.2020

1/1

30100 - Жилые дома

<адрес>

№
15.05.2020

24.12.2022

1/1

30100 - Жилые дома

<адрес>

№
30.12.2022

1/1

30100 - Жилые дома

<адрес>

№
16.01.2023

04.10.2023

1/2

30200 - Квартиры

<адрес>

№
26.08.2020

1/1

ДЛЯ индивидуального жилищного строительства

<адрес> с, <адрес>

№
15.05.2020

24.12.2022

1/1

для индивидуального жилищного строительства

<адрес> м

№
30.12.2022

1/1

Для индивидуального жилищного строительства

,<адрес>

09.08.2022 года налогоплательщику был произведен возврат денежных средств по налогу на имущество физических лиц в размере 1 829.00 руб., в связи с чем образовалась задолженность в указанной сумме.

На основании главы 31, 32 НК РФ налогоплательщику исчислен за 2021 земельный налог в размере 1 305.00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 71644460 в размере 1 114.00 руб., ОКТМО 71701000 в размере 1 576.00 руб.

Согласно ст.ст. 397, 409 НК РФ ОЛС направлено налоговое уведомление № 11070678 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

ОЛС с 17.12.2020 по настоящее время состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области в качестве адвоката.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам (адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

За расчетный период (календарный год) взносы уплачиваются плательщиками, не производящими выплат физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Кодексом не запрещает уплачивать фиксированные взносы частями в течение года (ежемесячно или ежеквартально).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физлицам, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии со вторым абзацем п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам (абзацы 3 - 4 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет за 2022 - 34 445.00 руб.; размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет за 2022 - 8 766.00 руб.

За 2023 сумма фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС составляет 36 723.00 руб.

За 2022 по сроку уплаты 09.01.2023: ОПС - 34 445.00 руб., ОМС - 8 766.00 руб.

09.08.2022 года налогоплательщику был произведен возврат денежных средств по страховым взносам на ОПС в размере 6 657.89 руб., в связи с чем образовалась задолженность в указанной сумме.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Выявив задолженность по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено заказным письмом с присвоением ШПИ 80103384225970 требование № 430 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.

Обращаем Ваше внимание, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК вынесено решение № 2269 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 26.10.2023.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000.00 руб. (изменения с 01.01.2023 в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

Таким образом, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, вошедшие в заявление, в размере 31 276.49 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты, истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

22.11.2023 мировым судьей судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-7984/2023/2м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от 26.12.2023 мирового судьи судебного участка №2 Тюменского судебного района Тюменской области судебный приказ №2а-7984/2023/2м от 22.11.2023 отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства Российской Федерации, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суд, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ОЛС в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области налоговой недоимки.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ОЛС (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку в размере 86 969.38 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц - 1 829.00 руб.; земельный налог 2021 - 1 305.00 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 71644460 за 2021 -1 114.00 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 71701000 за 2021 -1 576.00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 - 34 445.00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 - 8 766.00 руб.; страховые взносы на ОПС - 6 657.89 руб.; пени ЕНС - 31 276.49 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Р.А. Маркова