Решение № 2А-1840/2024 2А-1840/2024~М-1477/2024 М-1477/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-1840/2024

Дело № 2а-1840/2024 (УИД 69RS0039-01-2024-002773-47)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Вахрамеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего пени в размере 10 966,81 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что с 21.08.2019 по 09.10.2020 административный ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате следующих налогов, взносов в сроки, установленные законодательством:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 1 339 901 руб. по сроку уплаты 15.10.2020 подлежит взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-1187/2021 от 15.06.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области (частичная оплата в сумме 4555 руб. 98 коп., непогашенный остаток задолженности - 1 335 345 руб. 02 коп.),

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.11.2020 и в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.12.2020 уплачен налогоплательщиком 24.03.2022,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.01.2021, в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.02.2021, в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.06.2021, в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.07.2021 подлежит взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-2645/2021 от 01.10.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.03.2021, в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.04.2021 подлежит взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-1903/2021 от 20.09.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.08.2021, в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.09.2021 подлежит взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-2525/2021 от 22.11.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.05.2021, в сумме 112 руб. 00 коп. по сроку уплаты 31.10.2021 подлежит взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-2021/2022 от 20.01.2022, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года в сумме 1 283 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.10.2019 уплачен налогоплательщиком 17.01.2020 в сумме 108 руб. 63 коп., 20.02.2020 - в сумме 285 руб. 15 коп., 27.02.2020 - в сумме 411 руб. 65 коп., 18.03.2020 - в сумме 477 руб. 57 коп.,

- налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года в сумме 1283 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.11.2019 подлежит взысканию на основании постановления о взыскании за счет имущества № 1011 от 13.02.2020,

- налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года в сумме 1284 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.12.2019 уплачен налогоплательщиком 22.04.2020 в сумме 44 руб. 19 коп., 25.06.2020 - в сумме 1239 руб. 81 коп.,

- налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года в сумме 39 руб. 00 коп. и в сумме 650 руб. 00 коп. по сроку уплаты 27.01.2020, в сумме 39 руб. 00 коп. и в сумме 650 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.02.2020, в сумме 39 руб. 00 коп. и в сумме 650 руб. по сроку уплаты 25.03.2020 подлежит взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-1192/2021 от 22.06.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 10 652 руб. 66 коп. по сроку уплаты 31.12.2019 уплачены налогоплательщиком 25.06.2020 в сумме 6998 руб. 67 коп., 08.07.2020 - в сумме 3 653 руб. 99 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 15 730 руб. 06 коп. по сроку уплаты 26.10.2020 подлежат взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-1192/2021 от 22.06.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.12.2020, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.01.2021, в сумме 8 347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 28.02.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.03.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 30.04.2021 подлежат взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-1903/2021 от 20.09.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.05.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.10.2021 подлежат взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-2021/2022 от 20.01.2022, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 30.06.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.07.2021 подлежат взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-2645/2021 от 01.10.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.08.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 30.09.2021 подлежат взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-2525/2021 от 22.11.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 75 коп. по сроку уплаты 30.11.2021 подлежат взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-479/2022 от 09.03.2022, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6523 руб. 35 коп. по сроку уплаты 26.10.2020 подлежат взысканию с налогоплательщика на основании судебного приказа № 2а-1192/2021 от 22.06.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 2498 руб. 23 коп. по сроку уплаты 31.12.2019 уплачены налогоплательщиком 25.06.2020 в сумме 1641 руб. 31 коп., 08.07.2020 - в сумме 856 руб. 92 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 966,81 руб.

Задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022 образовалась в сумме 203 722 руб. 69 коп., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на недоимку за 2019 год, за периоды с 08.01.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 189 482 руб. 11 коп.,

- пени по налогу на добавленную стоимость, начисленные на недоимку за 3,4 кварталы 2019 года, за периоды с 26.10.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 537 руб. 50 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2019, 2020 годы, за периоды с 01.01.2020 по 05.04.2020, с 27.10.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 12 744 руб. 17 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2019, 2020 годы, за периоды с 01.01.2020 по 05.04.2020, с 27.10.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 958 руб. 91 коп.

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, по налогу на добавленную стоимость за 3,4 кварталы 2019 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год) в сумме 161 626 руб. 38 коп. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Итоговый расчет пени: 203 722 руб. 69 коп. (пени по состоянию на 31.12.2022) + 161 626 руб. 38 коп. (пени на сумму отриц. сальдо ЕНС) - 354 382 руб. 26 коп. (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания) = 10 966 руб. 81 коп.

ФИО1 с 10.08.2021 является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налогоплательщику в личный кабинет направлено требование № 9480 от 09.07.2023 об уплате задолженности. В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО1 сумму налогов, пени не уплатил.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 30.10.2023 № 7968 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

УФНС России по Тверской области направило мировому судье судебного участка № 77 Тверской области заявление № 1496 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по обязательным платежам.

04.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-507/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

16.05.2024 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-507/2024.

Определением суда от 26.11.2024, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФССП России по Тверской области.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании исковые требования поддерживал в полном объеме. В своих письменных пояснениях также указывает на то, что пени, заявленные к взысканию в рамках настоящего дела, начислены за период с 27.11.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС:

за период с 27.11.2023 по 01.12.2023 в сумме 3655,61 руб. (сумма отрицательного сальдо 1 462 241,10 руб. из которой: 1283,00 руб. НДС за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.11.2019, 650,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27.01.2020, 650,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.02.2020, 650,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.03.2020, 39,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.03.2020, 39,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27.01.2020, 39,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.02.2020, 1 335 345,02 руб. НДФЛ за 2019 год, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 28.02.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.03.2021, 112.0 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.05.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.06.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.08.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.09.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021, 6523,35 руб. страховые взносы на ОМС за 2020 год, 15 730,06 руб. страховые взносы на ОПС за 2020 год, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.05.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 28.02.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.03.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.06.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.08.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.09.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021, 8347,75 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.11.2021);

за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 7311,20 руб. (сумма отрицательного сальдо 1 462 240,97 руб. из которой: 1 283,00 руб. НДС за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.11.2019, 650,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27.01.2020, 650,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.02.2020, 650,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.03.2020, 39,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.03.2020, 39,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27.01.2020, 39,00 руб. НДС за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.02.2020, 1 335 344,89 руб. НДФЛ за 2019 год, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 28.02.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.03.2021, 112, 00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.05.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 30.06.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.08.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.09.2021, 112,00 руб. НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021, 6523,35 руб. страховые взносы на ОМС за 2020 год, 15 730,06 руб. страховые взносы на ОПС за 2020 год, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.05.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 28.02.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.03.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.06.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.08.2021, 8347,72 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.09.2021, 8347,72руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021, 8347,75 руб. страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 30.11.2021).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений на административное исковое заявление не представил.

Представитель заинтересованного лица УФССП России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности - индивидуальные предприниматели.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в период с 21.08.2019 по 09.10.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность (л.д. 19-23, том 1).

Административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате следующих налогов, взносов в сроки, установленные законодательством:

- на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 1 339 901 руб. по сроку уплаты 15.10.2020 (взыскан с налогоплательщика судебным приказом № 2а-1187/2021 от 15.06.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. по сроку уплаты 30.11.2020 и в сумме 112 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 (уплачен налогоплательщиком 24.03.2022),

- на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. по сроку уплаты 31.01.2021, в сумме 112 руб. по сроку уплаты 28.02.2021, в сумме 112 руб.. по сроку уплаты 30.06.2021, в сумме 112 руб. по сроку уплаты 31.07.2021 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-2645/2021 от 01.10.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. по сроку уплаты 31.03.2021, в сумме 112 руб. по сроку уплаты 30.04.2021 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-1903/2021 от 20.09.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. по сроку уплаты 31.08.2021, в сумме 112 руб. по сроку уплаты 30.09.2021 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-2525/2021 от 22.11.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 112 руб. по сроку уплаты 31.05.2021, в сумме 112 руб. по сроку уплаты 31.10.2021 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-201/2022 от 20.01.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года в сумме 1283 руб. по сроку уплаты 25.10.2019 (уплачен налогоплательщиком 17.01.2020 в сумме 108 руб. 63 коп., 20.02.2020 - в сумме 285 руб. 15 коп., 27.02.2020 - в сумме 411 руб. 65 коп., 18.03.2020 - в сумме 477 руб. 57 коп.),

- на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года в сумме 1284 руб. по сроку уплаты 25.12.2019 (уплачен налогоплательщиком 22.04.2020 в сумме 44 руб. 19 коп., 25.06.2020 - в сумме 1239 руб. 81 коп.),

- на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года в сумме 1283 руб. по сроку уплаты 25.11.2019, за 4 квартал 2019 года в сумме 39 руб. и в сумме 650 руб. по сроку уплаты 27.01.2020, в сумме 39 руб. и в сумме 650 руб. по сроку уплаты 25.02.2020, в сумме 39 руб. и в сумме 650 руб. по сроку уплаты 25.03.2020 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-1192/2021 от 22.06.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 10 652 руб. 66 коп. по сроку уплаты 31.12.2019 (уплачены налогоплательщиком 25.06.2020 в сумме 6998 руб. 67 коп., 08.07.2020 - в сумме 3653 руб. 99 коп.),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 15 730 руб. 06 коп. по сроку уплаты 26.10.2020 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-1192/2021 от 22.06.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.12.2020, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.01.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 28.02.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.03.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 30.04.2021 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-1903/2021 от 20.09.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.05.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.10.2021 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-201/2022 от 20.01.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 30.06.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.07.2021 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-2645/2021 от 01.10.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.08.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 30.09.2021 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-2525/2021 от 22.11.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- страховых взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 75 коп. по сроку уплаты 30.11.2021 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-479/2022 от 09.03.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области),

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 2498 руб. 23 коп. по сроку уплаты 31.12.2019 (уплачены налогоплательщиком 25.06.2020 в сумме 1641 руб. 31 коп., 08.07.2020 - в сумме 856 руб. 92 коп.),

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6523 руб. 35 коп. по сроку уплаты 26.10.2020 (взысканы с налогоплательщика судебным приказом № 2а-1192/2021 от 22.06.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области).

Из карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что 28.03.2022 в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год в сумме 1 339 901 руб. по сроку уплаты 15.10.2020, учтены следующие денежные суммы: 1776 руб., 29,98 руб., 1940 руб., 10 руб., а 10.06.2022 – 800 руб., итого: 4555,98 руб. Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2019 год по сроку уплаты 15.10.2020 стала составлять 1 335 345,02 руб.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).

На основании пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Судом установлено, что на 27.11.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 образовано в сумме 1 462 241,10 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 15.10.2020 – 1 335 345,02 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021 - 112 руб. 00 коп., по сроку уплаты 28.02.2021 - 112 руб. 00 коп., за 2019 год по сроку уплаты 31.03.2021 - 112 руб. 00 коп., за 2019 год по сроку уплаты 30.04.2021 - 112 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.05.2021 - 112 руб., за 2019 год по сроку уплаты 30.06.2021 - 112 руб. 00 коп., за 2019 год по сроку уплаты 31.07.2021 в сумме 112 руб. 00 коп., за 2019 год по сроку уплаты 31.08.2021 в сумме 112 руб., за 2019 год по сроку уплаты 30.09.2021 в сумме112 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.10.2021 в сумме 112 руб.;

- на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года в сумме 1283 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.11.2019, за 4 квартал 2019 года в сумме 39 руб. 00 коп. и в сумме 650 руб. 00 коп. по сроку уплаты 27.01.2020, в сумме 39 руб. 00 коп. и в сумме 650 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.02.2020, в сумме 39 руб. 00 коп. и в сумме 650 руб. по сроку уплаты 25.03.2020,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 15 730 руб. 06 коп. по сроку уплаты 26.10.2020,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.12.2020, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.01.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 28.02.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.03.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 30.04.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.05.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 30.06.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.07.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.08.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 30.09.2021, в сумме 8347 руб. 72 коп. по сроку уплаты 31.10.2021, в сумме 8347 руб. 75 коп. по сроку уплаты 30.11.2021,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6523 руб. 35 коп. по сроку уплаты 26.10.2020.

В связи неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 направлено требование № 9480 от 09.07.2023 об уплате задолженности на сумму 2 076 540,26 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 28.08.2023.

Налоговый орган 26.02.2024 обратился к мировому судье судебного участка №77 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 77 Тверской области от 04.03.2024 N 2а-507/2024 о взыскании налоговой задолженности, пени отменен определением от 16.05.2024, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 26.08.2024.

Таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 1 462 241,10 руб.), за период с 27.11.2023 по 01.12.2023 составил 3655,61 руб.

01.12.2023 административным ответчиком был осуществлен единый налоговый платеж в размере 0,13 руб., который был учтен налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 15.10.2020.

Размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 1 462 240,97 руб.), за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составил 7311,20 руб.

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в сумме 10 966,81 руб. (3655,61+7311,20) законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 439 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН <***>):

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 1 462 241,10 руб.), за период с 27.11.2023 по 01.12.2023 в размере 3655,61 рублей,

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (на сумму 1 462 240,97 руб.), за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 7311,20 рублей,

а всего 10 966 (десять тысяч девятьсот шестьдесят шесть) рублей 81 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 439 (четыреста тридцать девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 20 января 2025 года.

Председательствующий О.В. Гусева