Решение № 2А-37/2024 2А-37/2024(2А-728/2023;)~М-635/2023 2А-728/2023 М-635/2023 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-37/2024

Дело № 2а-37/2024

УИД-34RS0014-01-2023-000905-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дубовка 15 февраля 2024 года

Дубовский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Генералова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Коробовой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость на товары, пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в суд с настоящим административным иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями, после уточнения, 95147 рублей в счёт налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 года; 32371 рублей 37 копеек в счёт пени, за период с 19 мая 2017 года по 10 октября 2021 года; 122034 рубля в счёт налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 25 июля 2017 года; 122034 рубля в счёт налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 25 августа 2017 года 122034 рубля в счёт налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 25 сентября 2017 года; 113605 рублей 52 копейки в счёт пени за периоды с 26 июля 2017 года по 10 октября 2021 года, с 26 августа 2017 года по 10 октября 2021 года и с 26 сентября 2017 года по 10 октября 2021 года, на общую сумму 607225 рублей 89 копеек.

При подаче административного иска в обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В ходе проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что административным ответчиком в налоговые органы не представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в котрой должен был быть отражён доход от продажи имущества в сумме 2033898 рублей и расходы, связанные с приобретением имуществ в размере 1302000 рублей. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц составила 95147 рублей. Поскольку ФИО1 25 апреля 2017 года прекратила осуществление предпринимательской деятельности, декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо было представить в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производиться не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. Срок предоставления налоговой декларации - 3 мая 2017 года, срок уплаты налога – 18 мая 2017 года. 29 июля 2021 года налоговым органом вынесено решение № 09/4 об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением у административного ответчика выявлена недоимка по налогам на общую сумму 607225 рублей 89 копеек. 11 октября 2021 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области, в связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок административным истцом, выставлено требование № № от 11 октября 2021 года, которое административным ответчиком оставлено без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области, извещённого о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 извещённая надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. В суд поступило возражение в отношении заявленных требований.

В силу положений ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу под. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость является одним из федеральных налогов (под. 1 ст. 13 и глава 21 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 143 НК установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно под 1 п.1 ст. 146 ГК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 30 января 1998 года по 25 апреля 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем и в 2017 году применяла специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (далее по тексту - ЕНВД) в сфере оказания бытовых услуг по адресу: <...>.

С 30 декабря 2020 года по 31 марта 2021 года в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области была проведена налоговая проверка.

Решением № 09/4 от 29 июля 2021 года было отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ за не полную уплату налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), налогу на доходы физического лица (далее по тексту - НДФЛ) на основании ст. 89 НК РФ.

Решением № 09/4 от 29 июля 2021 года выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2017 года, а также по налогу на доходы физических лиц за 2017 года.

В ходе проведения налоговой проверки было установлено, что ФИО1, 14 апреля 2017 года реализовала, по договору купли-продажи от 14 апреля 2017 года, встроенное нежилое помещение площадью 40,20 кв.м. расположенное по адресу: <...>, используемое административным ответчиком в предпринимательской деятельности за 2400000 рублей.

Последняя отчётность была предоставлена ФИО1, как индивидуальным предпринимателем - декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года.

Реализация нежилого помещения, расположенного по адресу: <...> не являлась видом деятельности, облагаемым ЕНВД, а следовательно подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 146 НК РФ), а доход от такой реализации – налогом на доходы физических лиц (ст. 209 НК РФ).

ФИО1 не представила в Межрайонную ИФНС России № 5 по Волгоградской области налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года, в которой должен был быть отражен доход от реализации нежилого помещения.

Решением № № от 29 июля 2021 года была установлена недоимка по НДС за 2 квартал 2017 года: по сроку уплаты до 25 августа 2017 года в размере 122034 рубля; по сроку уплаты до 25 августа 2017 года в размере 122034 рубля; по сроку уплаты до 25 сентября 2017 года 122034 рубля; по НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты до 18 мая 2017 года в размере 95147 рублей, исчислена пени: в связи с неуплатой НДС в размере 32371 рублей 37 копеек; в связи в неуплатой НДФЛ в размере 113605 рублей 52 копейки.

Решение № 09/4 от 29 июля 2021 года было направлено ФИО1 5 августа 2021 года и было получено 12 августа 2021 года.

Решение № 09/4 от 29 июля 2021 года ФИО1 обжаловано не было и вступило в законную силу.

11 октября 2021 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области направила ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, требование об уплате налогов № № по состоянию на 11 октября 2021 года, согласно которого ФИО1, в срок до 26 ноября 2021 года, обязана уплатить 95147 рублей в счёт НДФЛ; 32371 рублей 37 копеек в счёт пени в связи неуплатой в срок НДФЛ; 122034 рубля в счёт НДС за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 25 июля 2017 года; 122034 рубля в счёт НДС за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 25 августа 2017 года; 122034 рубля в счёт НДС за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 25 сентября 2017 года; 113605 рублей 52 копейки в счёт пени в связи с неуплатой срок НДС, на общую сумму 607225 рублей 89 копеек.

ФИО1 указанное требование оставила без исполнения.

В соответствии с под. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как указано в абз. 5 под. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлено, что 20 мая 2022 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 366102 рубля в счёт НДС за 2 квартал 2017 года; 113605 рублей 52 копейки в счёт пени в связи с неуплатой срок НДС; 95147 рублей в счёт НДФЛ за 2017 год; 32371 рубль 37 копеек в счёт пени в связи с неуплатой в срок НДФЛ, на общую сумму 607225 рублей 89 копеек, почтовый идентификатор 80095472134700.

Заявление о вынесении судебного приказа было получено мировым судьей судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области 2 июня 2022 года.

Судебный приказ по взысканию с ФИО1 задолженности по уплате НДС, НДФЛ и пени был вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области 2 июня 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области от 22 сентября 2023 года судебный приказ от 2 июня 2022 года был отменён.

29 ноября 2023 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в Дубовский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате НДС, НДФЛ и пени.

Из изложенного следует, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в связи с чем доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области срока для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате НДС, НДФЛ и пени являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

В силу ч.1 ст. 144 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области освобождёна от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления с административного ответчика ФИО1 на основании положений ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета - Дубовского муниципального района Волгоградской области, в размере 9272 рубля 26 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость на товары, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области 95147 (девяносто пять тысяч сто сорок семь) рублей в счёт налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 года; 32371 рублей 37 копеек (тридцать две тысячи триста семьдесят один) рубль 37 копеек в счёт пени в связи неуплатой налога на доходы физических лиц, за период с 19 мая 2017 года по 10 октября 2021 года; 122034 (сто двадцать две тысячи тридцать четыре) рубля в счёт налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 25 июля 2017 года; 122034 (сто двадцать две тысячи тридцать четыре) рубля в счёт налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 25 августа 2017 года; 122034 (сто двадцать две тысячи тридцать четыре) рубля в счёт налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2017 года по сроку уплаты до 25 сентября 2017 года; 113605 (сто тринадцать тысяч шестьсот пять) рублей 52 копейки в счёт пени в связи неуплатой налога на добавленную стоимость на товары за периоды с 26 июля 2017 года по 10 октября 2021 года, с 26 августа 2017 года по 10 октября 2021 года и с 26 сентября 2017 года по 10 октября 2021 года, а всего на общую сумму 607225 (шестьсот семь тысяч двести двадцать пять) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, №, государственную пошлину в доход бюджета Дубовского муниципального района Волгоградской области в размере 9272 (девять тысяч двести семьдесят два) рубля 26 копеек.

На решение в течение месяца может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд Волгоградской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 20 февраля 2024 года.

Судья А.Ю. Генералов