Решение № 2А-125/2019 2А-125/2019~М-108/2019 М-108/2019 от 17 июня 2019 г. по делу № 2А-125/2019

Дело № 2а-125-2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тайга 18 июня 2019 года

Судья Тайгинского городского суда Кемеровской области Тимофеев Ф.В.,

при секретаре Федотовой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений, просит о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 7123,08 руб. При этом в ходе судебного разбирательства административный истец не поддержал первоначально заявленные требования о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 311,33 руб.

Требования, с учетом уточнений, обоснованы тем, что согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Тайгинского городского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 Определением от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

Согласно ст. 48 ч. 3 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст. ст. 406, 402, 403, 408, 85 НК РФ, п. 3 Решения Совета народных депутатов Тайгинского городского поселения <адрес> от 24.11.2015 № 34-нпа «Об установлении на территории муниципального образования «Тайгинский городской округ» налога на имущество физических лиц», налогоплательщику был исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15518,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17799,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени в размере 7123,08 руб.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по почте заказанным письмом было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени сумма задолженности по налогам и пени не оплачена.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 45, 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущества за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7123,08 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области ФИО2, уведомленная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, письменным заявлением просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, письменных ходатайств об отложении дела не заявлял.

Учитывая, что явка кого-либо из сторон обязательной не является и обязательной судом признана не была, суд рассмотрел дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив письменные доказательства, приходит к выводу, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению и при этом исходит из следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 1, ч. 3, ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.ч. 1, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 1275,40 кв.м.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15998,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в установленный срок обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не исполнил.

В связи с тем, что административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не уплатил, ему была исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4250,76 руб., которую и просит взыскать административный истец.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), данное требование до настоящего времени административный ответчик не исполнил.

Однако, суд считает, что требования административного истца к административному ответчику в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4250,76 руб. удовлетворению не подлежат, так как в материалах дела отсутствуют документы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имуществу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом доказательств взыскания данного налога в суд не представлено. Наоборот, административный истец сообщил, что у него отсутствуют документы, подтверждающие обращение в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15518,00 руб. и документы, подтверждающие взыскание данной суммы налога судебными органами. В связи с тем, что пени является производным начислением от суммы задолженности по налогу, для взыскания налога НК РФ установлены определенные процедуры, с фиксированными сроками, которые в настоящее время прошли, соответственно, так как отсутствуют доказательства взыскания самого налога с налогоплательщика ФИО1, то нет и оснований для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно требований административного истца к административному ответчику о взыскании пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 1275,40 кв.м.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17799,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в установленный срок обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не исполнил.

Решением Тайгинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17799,00 руб., пени за несвоевременную оплату данного налога в сумме 59,33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Тайгинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного ответчика без удовлетворения.

Административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не уплатил.

Административным истцом административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2872,31 руб.

Правильность расчета пени по налогу на имущество физических лиц судом проверена, суд признает его верным, так как он соответствует требованиям законодательства – ст. 75 НК РФ.

Период для расчета пени взят с ДД.ММ.ГГГГ (со дня выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пени, дня до которого, указанная пени была взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 105 дней, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 36 дней, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 48 дней, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 91 день, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 42 дня, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 49 дней, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 56 дней, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 42 дня, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть 92 дня.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ составляла 10,00 %, на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ - 9,75 %, на ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 9,25 %, на ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 9,00 %, на ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 8,50 %, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 8,25 %, на ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - 7,75 %, на ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ – 7,50 %, на ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ – 7,25%.

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц - ФИО1 – 17799,00 руб.

Соответственно сумма пени составляет 2872,31 руб. ((17799,00х10,0 %/300х105) + (17799,00х9,75%/300х36) + (17799,00х9,25%/300х48) + (17799,00х9,00%/300х91) + (17799,00х8,50%/300х42) + (17799,00х8,25%/300х49) + (17799,00х7,75%/300х56) + (17799,00х7,50%/300х42) + (17799,00х7,25%/300х92)).

Административный ответчик задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором была учтена сумма пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2872,31 руб. То обстоятельство, что в указанном требовании указана сумма недоимки по налогу в размере 15518,00 руб., то есть по налогу за ДД.ММ.ГГГГ, и не указана сумма недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ, суд не считает неправомерным, так как при формировании требования только об уплате пени, каковым данное требование и является, вышеназванная сумма налога заполняется справочно, о чем имеется ссылка на данном требовании (л.д. 22 оборот).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Тайгинского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Тайгинского городского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тайгинского городского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области вправе обратиться к ФИО1 с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, так как срок обращения в суд не пропущен.

По делу установлено, что налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком получено не было (л.д. 49). Однако, налоговым органом данный документ был направлен своевременно, на адрес ответчик, который был известен налоговому органу из официального источника, а соответственно налоговый орган надлежащим образом исполнил свою обязанность по уведомлению налогоплательщика о необходимости оплаты налогов и пени. При этом, с учетом установленной законодательством презумпции получения письма адресатом на 6 день с даты его направления, у налогоплательщика возникла обязанность по оплате законно установленных налогов, сборов, пени, так как именно такое правовое регулирование обеспечивает баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантирует исполнение конституционно-правовой обязанности по уплате налогов налогоплательщиком.

С учетом того, что административным ответчиком ФИО1 предъявленные ему и уточненные в ходе судебного разбирательства обязательные платежи и санкций в полном объеме не погашены, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Суд считает, что с ФИО1 необходимо взыскать задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2872,31 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2872 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.00 коп.

В остальной части требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Тайгинский городской суд.

Мотивированное решение составлено 21 июня 2019 года.

Судья Ф.В. Тимофеев

Верно, судья Ф.В. Тимофеев

Секретарь Л.Н. Федотова

Подлинный документ находится в деле № 2а-125-2019

УИД: 42RS0034-01-2019-000197-02

в Тайгинском городском суде Кемеровской области