Решение № 2А-1443/2021 2А-1443/2021~М-1114/2021 М-1114/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-1443/2021

Дело № 2а-1443/2021 74RS0029-01-2021-002231-90


РЕШЕНИЕ

05 июля 2021 г. г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 2551 рублей, пени в размере 617,89 рублей. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке не исполнены требования об уплате налога.

Определением суда от 14 мая 2021 г. административному ответчику ФИО2 разъяснено право на подачу в срок по 04 июня 2021 г. и по 24 июня 2021 г. возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательств уплаты недоимки. От ФИО2 возражения по существу заявленных требований, возражения против рассмотрения требований в порядке упрощенного производства, не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административный иск МИФНС №17 подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 на праве собственности в 2015-2018 годах принадлежали на праве собственности автомобили: ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №; ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак №; Мицубиси Галант, государственный регистрационный знак №; Лада 219010 Гранта, государственный регистрационный знак № (л.д.66-74).

Как следует из материалов дела ФИО2 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога, в том числе было направлено уведомление №77705018 от 23.08.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 4020 рублей, уточненное налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017-2018 годы в отношении автомобиля Мицубиси Галант на сумму 1462 рублей,

При этом судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Кизильского района Челябинской области от 24 июня 2019 г. по делу №2а-936/2019 с ФИО2 была взыскана недоимка на транспортному налогу за 2016 год и 2017 год в размере 8756,38 рублей. Как следует из представленных суду материалов дела о вынесении судебного приказа (л.д.74-91) налоговым органом были предъявлен ко взысканию транспортный налог за 2016 и 2017 годы, вместе с тем судебный приказ был предъявлен по требованию №5703 от 19 декабря 2016 г. ( транспортный налог за 2015 год в общем 670 рублей) и по требованию №3490 от 04 февраля 2019 г. ( транспортный налог за 2016 год и за 2017 год в общем размере 7956 рублей, в том числе транспортный налог за автомобиль Мицубиси Галант в сумме 731 рубль).

Ответчиком не был также уплачен транспортный налог за 2018 год в установленный законом срок, в связи с чем в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, ФИО2 было направлено требование № 12135 от 04 февраля 2020 г. года об уплате задолженности по налогам в срок до 17 марта 2020 г. (л.д.38), впоследствии было направлено требование №63806 от 08 июля 2020 г. об уплате налога в размере 1462 рубля ( включая транспортный налог за 2018 год в размере 731 рубль) в срок до 07 августа 2020 г.

В связи с не исполнением требований об уплате налога в установленный законом срок, административным истцом 14 декабря 2020 г. было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. 14 декабря 2020 г. мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Магнитогорска был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, в том числе: по транспортному налогу в размере 2551 рублей, пени в размере 685,01 рублей. Судебный приказ от 14 декабря 2020 г. на основании заявления ФИО2 был отменен определением мирового судьи 28 января 2021 г.

11 мая 2021 г.. Межрайонная ИФНС № 17 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно ст. 52 п. 2 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде-рации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО2 недоимки по налогам соблюдена в отношении части требований. Налоговые уведомления направлялись ответчику с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса РФ, требования об уплате налога - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога направлено ответчику по адресу регистрации заказным почтовым отправлением. При этом суд учитывает, что налоговым органом было направлено требование об уплате налога за 2018 г. в размере 4020 рублей 4 февраля 2020 г., в данном требовании сумма налога была исчислена необоснованно, что подтверждено проведенным впоследствии перерасчетом налога, письмом налогового органа от 12 мая 2020 г. (л.д.16).

Из материалов дела следует, что ФИО2 был обязан уплатить налог за 2018 год в общем размере 1820 рублей, в том числе за автомобиль Мицубиси Галант в размере 731 рублей, за автомобиль ВАЗ 21099 в размере 539 рублей, за автомобиль ВАЗ 21053 в размере 550 рублей. Сумма транспортного налога в размере 2200 рублей в уведомление от 23.08.2019 г. (л.д.23) и в требование об уплате налога от 04 февраля 2020 г. включена необоснованно. Требованием от 04 февраля 2020 г. ФИО2 был установлен срок уплаты до 17 марта 2020 г. Впоследствии налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога и направлено повторное требование от 08 июля 2020 г. об уплате налога за 2017 год и 2018 год в общем размере1462 рубля, в том числе 731 рубль за 2017 год и 731 рубль за 2018 год. Новым требованием срок уплаты налогов установлен до 07 августа 2020 г. (л.д.46)

Таким образом заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье по истечении шести месяцев со дня истечения срока для добровольного удовлетворения требования от 04 февраля 2020 г., срок истек 17 сентября 2020 г.) При этом направление нового требования от 08 июля 2020 г. не является основанием для продления установленного законом срока, поскольку налоговым органом был произведен перерасчет только части транспортного налога ( в отношении автомобиля Мицубиси), по остальной части налога новое требование ответчику не выставлялось, налог за 2018 год за автомобили ВАЗ 21099 в размере 539 рублей и ВАЗ 21053 в размере 550 рублей был исчислен правильно, сумма налога была правильно указано в налоговом уведомлении и требовании.

Учитывая изложенное суд полагает, что налоговым органом пропущен установленный ст.48 НК РФ пресекательный срок для принудительного взыскания недоимки по налогу в отношении транспортного налога за 2018 г. в сумме 1089 рублей.

Сведений о наличии уважительных причин пропуска срока налоговым органом не представлено.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд полагает в удовлетворении требований МИФНС №17 в данной части отказать.

Также не подлежат удовлетворению требования МИФНС №17 в части взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 731 рубль, учитывая, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Кизильского района Челябинской области от 24 июня 2019 г. с ФИО2 уже был взыскан транспортный налог за 2017 год, в том числе транспортный налог за автомобиль Мицубиси Галант в суме 731 рубль. Данный судебный приказ в настоящее время не отменен, основания для удовлетворения требований МИФНС №17 в данной части отсутствуют.

Суд считает возможным удовлетворить требования МИФНС №17 в части взыскания транспортного налога за 2018 год в размере 731 рубль, учитывая, что требования об уплате транспортного налога в данной части административному ответчику направлено 08 июля 2020 г., срок исполнения требования установлен до 07 августа 2020 г., судебный приказ о взыскании налога был подан мировому судье до истечения установленного шестимесячного срока, а именно 14 декабря 2020 г.

Подлежат частичному удовлетворению также требования МИФНС №17 о взыскании пени за просрочку уплаты налога.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ответчиком ФИО2 не была своевременно исполнена обязанность по оплате транспортного налога в установленные Налоговым кодексом РФ и указанные в налоговом уведомлении сроки в том числе по оплате транспортного налога за 2015 год в сумме 670 рублей, транспортного налога за 2016 год в размере 1270 рублей, транспортного налога за 2017 год в размере 997 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 731 рублей. Недоимка по налогам за период 2015-2017 годы с ответчика взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Кизильского района Челябинской области от 24 июня 2019 г., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 731 рубль подлежит взысканию с ответчика согласно настоящему решению суда.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Выявив наличие задолженности по уплате транспортного налога налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО2:

требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов № 49210 от 10.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 670 рублей, в размере 170,40 рублей за период с 02.12.2016 по 09.07.2019 со сроком исполнения до 01 ноября 2019 г.;

требование №62819 от 09.10.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 670 рублей, в размере 14,68 рублей за период с 10.07.2019 по 08.10.2019, об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме с учетом уменьшения 997 рублей, в размере 22,10 рублей за период с 10.07.2019 по 08.10.2019, со сроком исполнения до 19 ноября 2019 г.;

требование №57874 от 29.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 670 рублей, в размере 35,80 рублей за период с 09.10.2019 по 28.06.2020, об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 558 рублей, в размере 73,29 рублей за период с 30.04.2020 по 28.06.2020, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1270 рублей, в размере 67,86 рублей за период с 09.10.2019 по 28.06.2020, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 997 рублей, в размере 108,86 рублей за период с 09.10.2019 по 28.06.2020, пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 1089 рублей, в размере 44,86 рублей за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 со сроком исполнения до 30 ноября 2020 г.;

Также налоговым органом предъявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы за период с 03.07.2020 по 07.07.2020 в сумме 0,55 рублей по каждому году.

С учетом положений ст.ст.48,69 Налогового кодекса РФ, учитывая что настоящем решением суда требования о взыскании недоимки по налогу удовлетворены частично, при этом со стороны ответчика допущена просрочка исполнения обязанности по уплате транспортного налога, требования МИФНС №17 о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению, а именно с ФИО2 следует взыскать: пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 670 рублей, в размере 170,40 рублей за период с 02.12.2016 по 09.07.2019, пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 670 рублей, в размере 14,68 рублей за период с 10.07.2019 по 08.10.2019, пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 670 рублей, в размере 35,80 рублей за период с 09.10.2019 по 28.06.2020, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 997 рублей, в размере 22,10 рублей за период с 10.07.2019 по 08.10.2019, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 558 рублей, в размере 73,29 рублей за период с 30.04.2020 по 28.06.2020, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1270 рублей, в размере 67,86 рублей за период с 09.10.2019 по 28.06.2020, пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 997 рублей, в размере 108,86 рублей за период с 09.10.2019 по 28.06.2020, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 731 рублей за период с 03.07.2020 по 07.07.2020 в сумме 0,55 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 731 рублей за период с 03.07.2020 по 07.07.2020 в сумме 0,55 рублей.

Не имеется оснований для удовлетворения требований МИФНС №17 о взыскании пени в размере 44,86 рублей по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1089 рублей в связи с отказом в удовлетворении требований о взыскании налога в данной части.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст.ст.290,293 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 731 рублей. В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 731 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1089 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2015 год (670 рублей) за период с 02.12.2016 по 09.07.2019 в размере 170,40 рублей, за период с 10.07.2019 по 08.10.2019 в размере 14,68 рублей, за период с 09.10.2019 по 28.06.2020 в размере 35,80 рублей; пени по транспортному налогу за 2016 год (997 рублей) за период с 10.07.2019 по 08.10.2019 в размере 22,10 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год (558 рублей) за период с 30.04.2020 по 28.06.2020 в размере 73,29 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год (1270 рублей) за период с 09.10.2019 по 28.06.2020 в размере 67,86 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год (997 рублей) за период с 09.10.2019 по 28.06.2020 в размере 108,86 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год (731 рублей) за период с 03.07.2020 по 07.07.2020 в сумме 0,55 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год (731 рублей) за период с 03.07.2020 по 07.07.2020 в сумме 0,55 рублей. В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: