Решение № 2А-1581/2025 2А-74/2026 от 10 марта 2026 г. по делу № 2А-1581/2025

Дело № 2а-74/2026

УИД 58RS0007-01-2025-001161-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2026 г. г. Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Фатеевой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кузнецке Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административными исками, объединенными определением Городищенского районного суда Пензенской области в единое производство, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги, то есть является налогоплательщиком. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) Марка <данные изъяты> государственный регистрационный знак № VIN № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобили легковые Марка <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобили легковые Марка ТС <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Также, согласно сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу:

- <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, кадастровый №, площадью № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты недвижимости:

- жилой дом, по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, бокс 70, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, с кадастровым номером №, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика в Личный кабинет были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог за 2021 по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 1 044 руб.; земельный налог 525,00 руб.; налог на имущество физических лиц 1 365 руб.) и № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить за 2022 по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 1044 руб., земельный налог 655 руб., налог на имущество физических лиц 1294 руб.).

Расчет сумм налога содержится в налоговом уведомлении. По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НКРФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 39992,58 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения

обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ платежные документы учтены в ЕНС налогоплательщика в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41063, 51 руб., в том числе налог -32475 руб., пени – 4526,02 руб., штрафы – 4062,50 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог в размере 525 руб. за 2021 год; налог на доходы физических лиц в размере 32419 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 1156 руб. за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2437,50 руб. за 2021 год; пени в размере 4526,02 руб.

По сроку уплаты, предусмотренным законодательством, налогоплательщиком налог не уплачен.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и сборам.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке определения об отмене судебного приказа в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный иск может быть предъявлен по подсудности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44147,18 руб., в т.ч. налог - 28993 руб., пени – 3454,18 руб., штрафы - 11700 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 655 руб. за 2022 год; налог на доходы физических лиц в размере 31200 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 1294 руб. за 2022 год;

По сроку уплаты, предусмотренным законодательством, налогоплательщиком налог не уплачен.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и сборам.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный иск может быть предъявлен по подсудности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10429,07 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений.

По сроку уплаты, предусмотренным законодательством, налогоплательщиком налог не уплачен.

Определением мирового судьи судебного участка № Городищенского района Пензенской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и сборам.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Городищенского района Пензенской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный иск может быть предъявлен по подсудности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного и ссылаясь на пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ просят взыскать с ФИО1 задолженность за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 41063,51 руб., в том числе: по налогам - 32475 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4526, 02 руб., штрафам – 4062,50 руб.

- задолженность за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 44147,18 руб., в том числе: по налогам - 28993 руб. пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3454,18 руб., штрафам – 11700 руб.

- задолженность за счет имущества физического лица в размере 10429 руб. 07 коп. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом и своевременно, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пп. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из положений главы 31 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390).

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) н земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платеж; по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянное (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

В пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397).

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером №,по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ.

Из положений главы 32 п. 1 ст. 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции от 25.12.2018) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» на территории Пензенской области установлен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, применяемый с 1 января 2015 года.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В ст. 406, 408 и 409 НК РФ определены порядок определения налоговых ставок, порядок исчисления суммы налога, порядок и сроки уплаты налога.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, согласно изменениям в статьях 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации гражданами (физическими лицами) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, из искового заявления усматривается, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу <адрес>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ;

- помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,, площадью <данные изъяты> кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ, которые являются объектом налогообложения.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владел на праве собственности следующими транспортными средствами: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN Х№; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №; с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак VIN №, право собственности до настоящего времени не прекращено.

Таким образом, в судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>), зарегистрированный по адресу: <адрес>, является налогоплательщиком, что также подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика в настоящее время ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м,; земельного участка с кадастровым номером №,по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м,; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м; квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.; жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м; жилого дома, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу <адрес>

Аналогичная информация содержится в выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НКРФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если иное не установлено статьей 210 НК РФ, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.

В соответствии с п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.

Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Пунктом 3 ст.214.10 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Согласно пункта 2 статьи 214.10 НК РФ, в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п.4 ст.214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В соответствии с п.5 ст.214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из письменных пояснений, представленных стороной административного истца следует, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, УФНС по Ульяновской области вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г., в связи с продажей гаража расположенного по адресу: <адрес> Доля в праве собственности 1/1. Указанный гараж принадлежал налогоплательщику на основании справки <данные изъяты> о полной выплате пая от ДД.ММ.ГГГГ. Указанный гараж был продан за <данные изъяты>.

Таким образом, сумма полученного дохода от продажи гаража составляет <данные изъяты> руб. Применен вычет в сумме <данные изъяты> руб. Облагаемая сумма дохода составила <данные изъяты> руб.

18.07.2022г. вынесено решение №, на основании которого доначислена сумма налога в размере 32 500 руб., а также штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 625 руб. штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 2 437,50 руб.

Кроме того, 14.11.2023г. в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по налоговой декларации по форме 3-2 НДФЛ за 2022 г., в связи с продажей гаража расположенного по адресу: <данные изъяты> Доля в праве собственности 1/1. Указанный гараж принадлежал налогоплательщику на основании справке <данные изъяты> о полной выплате пая от ДД.ММ.ГГГГ гараж был продан за <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма полученного дохода от продажи гаража составляет <данные изъяты> руб. Применен вычет в сумме <данные изъяты> руб. Облагаемая сумма дохода составила <данные изъяты> руб.

14.11.2023г. вынесено решение №, на основании которого доначислена сумма налога в размере 26 000 руб., а также штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 200 руб. штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 6 500 руб.

На основании вышеизложенного, налогоплательщиком ФИО1 допущено занижение налоговой базы по налогу и доходы, и не представлена в срок налоговая декларация.

Данное правонарушение соответствует п. 1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога в результате занижения налоговой базы, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, и п.1 ст.119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пп. 2-4 ст. 52 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика в Личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика, представленным в материалы дела.

Указанным уведомлением ФИО1 предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 1044 руб., земельный налог за 2021 года в сумме 525 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1365 руб. со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году).

Указанная недоимка налогоплательщиком ФИО1 не погашена.

Также налоговым органом в Личный кабинет налогоплательщика ФИО1, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика, представленным в материалы дела.

Указанным уведомление административному ответчику предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 1044 руб., земельный налог за 2022 года в сумме 655 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1294 руб. со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный как (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году).

Указанная недоимка налогоплательщиком ФИО1 не погашена.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно расчетам, указанным административным истцом в административном исковом заявлении, с учетом письменных пояснений административного истца, по состоянию:

- на ДД.ММ.ГГГГ составляет 41063,51, в том числе налог - 32475 руб. пени – 4526,02 руб., штрафы – 4062,50 руб. (земельный налог в размере 525 руб. за 2021 год (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ), налог на доходы физических лиц в размере 32419 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 1156 руб. за 2021 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2437,50 руб. за 2021 год; пени в размере 4526,02 руб.).

- на ДД.ММ.ГГГГ составляет 44147,18 руб. (судебный приказ №) от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налог - 28993 руб., пени – 3454,18 руб., штрафы - 11700 руб. (земельный налог в размере 655 руб. за 2022 год; налог на доходы физических лиц в размере 31200 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 1294 руб. за 2022 год);

- ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (пени) составляет 10429,07 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263/ФЗ с 01.01.2023 г. Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешил на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее -ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбором, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст. 58 НК РФ).

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболеераннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Также в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежные документы учтены в ЕНС налогоплательщика в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «О», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, поскольку ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика через «Личный кабинет налогоплательщика», требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39992,58 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика, представленным в материалы дела.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, руководствуюсь ст. ст. 46,48 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено в его адрес решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 41096,10 руб. (скриншот отправлений).

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за налогоплательщиком ФИО1 образовалась задолженность в размере 41063,51 руб., в том числе налог – 32475 руб. и пени – 4526,02 руб., штраф – 4062,50 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1:

- земельного налога в размере 525 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), из которого: налог за земельный участок, расположенный по адресу <адрес> кадастровым номером №, в сумме 191 руб.; за земельный участок, расположенный по адресу <адрес> с кадастровым номером №, в сумме 334 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 1156 руб. за 2021 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); в том числе за квартиру, с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес> в сумме 686 руб., за гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 45 руб.; за жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, в сумме 113 руб.; за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в сумме 521руб.

- налога на доходы физических лиц в размере 32419 руб. за 2021 год;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2437,50 руб. за 2021 год;

- пени в размере 4526,02 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за налогоплательщиком ФИО1 образовалась задолженность в размере 44147,18 руб., в том числе налог – 28993 руб. и пени – 3454,18 руб., штраф – 11700 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1:

- земельного налога в размере 655 руб. за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); из которого: за земельный участок, расположенный по адресу <адрес> кадастровым номером № в сумме 210 руб., за земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, с кадастровым номером № в сумме 445 руб.,

- налога на имущество физических лиц в размере 1294 руб. за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); в том числе за квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> в сумме 754 руб., за гараж с кадастровым номером №; расположенный по адресу: <адрес> в сумме 416 руб., за жилой дом, с кадастровым номером №; расположенный по адресу <адрес>, в сумме 124 руб.

- налога на доходы физических лиц в размере 31200 руб. за 2022 год;

- транспортный налог, начисленный за автомобиль <данные изъяты> регистрационный номер № в размере 1044 руб. за 2022 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 6500 руб. за 2022 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за налогоплательщиком ФИО1 образовалась задолженность в размере 10429,07 руб., в том числе пени – 10429,07 руб.

Сумма пени у налогоплательщика образовалась в следующем порядке:

- пени в сумме 1292,95 руб. (доначислено по КНП от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере -343,44 руб. на совокупную сумму задолженности - 35225 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере -123,11 руб. на совокупную сумму задолженности - 35175 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере -1177,22 руб.. на совокупную сумму задолженности - 32475 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере - 87,71 руб. на совокупную сумму задолженности - 58475 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере - 364,49 руб. на совокупную сумму задолженности-58475 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере - 795,26 руб. на совокупную сумму задолженности -58475 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере - 1064,24 руб. на совокупную сумму задолженности -58475 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере - 964,84 руб. на совокупную сумму задолженности-58475 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере - 491,74 руб. на совокупную сумму задолженности - 61468 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере - 1114,62 руб. на совокупную сумму задолженности -61468 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере - 6228,75 руб. на совокупную сумму задолженности - 61468 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере -1807,16 руб. на совокупную сумму задолженности-61468 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере -1635,09 руб. на совокупную сумму задолженности - 61468 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере – 430,3 руб. на совокупную сумму задолженности - 61468 руб.

Вышеприведенные расчеты налогов и пеней проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.З ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.4 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

Согласно разъяснением, содержащимся в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1. задолженности по налогам и пени в размере 41063,51 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним. После отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно, штемпеля о поступлении).

И.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1. задолженности по налогам и пени в размере 44147,18 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним. После отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно, штемпеля о поступлении).

Кроме того, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени обратилась к мировому судье судебного участка № Городищенского района Пензенской области.

Мировым судьей судебного участка № Городищенского района Пензенской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1. задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Городищенского района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним. После отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно, штемпеля о поступлении).

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате недоимки и пени, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) задолженность за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 41063 (сорок одна тысяча шестьдесят три) руб. 51 коп, в том числе: по налогам - 32475 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4526,02 руб., штрафам – 4062,50 руб.; задолженность за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 44147 (сорок четыре тысячи сто сорок семь) руб. 18 коп., в том числе: по налогам - 28993 руб. пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3454,18 руб., штрафам – 11700 руб.; задолженность за счет имущества физического лица в размере 10429 (десять тысяч четыреста двадцать девять) руб. 07 коп. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья