Решение № 2А-891/2025 2А-891/2025~М-565/2025 М-565/2025 от 20 июля 2025 г. по делу № 2А-891/2025

дело № 2а-891/2025

УИД: 09RS0002-01-2025-000812-95


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21.07.2025 г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Боташева М.Д., рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 183434, 90 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН (номер обезличен), дата рождения 13.01.1974, место рождения (адрес обезличен ), и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не бол предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц от 01.09.2022 № 13811707. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

1) автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: 69360А, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2002, мощность двигателя 240, 00 л.с., дата регистрации права 18.02.2014;

2) автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ХОВО ZZ3317N3061, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2007, мощность двигателя 364, 00 л.с., дата регистрации права 19.03.2016;

3) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: БМВ Х5, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2008, мощность двигателя 235, 00 л.с., дата регистрации права 15.09.2017;

4) автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ФРЕЙТЛАЙНЕР ST 120064ST, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2003, мощность двигателя 500, 00 л.с., дата регистрации права 19.04.2013.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. от 24.11.2017) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога:

- за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно равна 30 руб. с каждой лошадиной силы;

- за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 50 руб. с каждой лошадиной силы;

- за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. равна 55 руб. с каждой лошадиной силы.

Расчет транспортного налога за 2021 год произведен по формуле: налоговая база х ставка х доля в праве ве х количество месяцев владения.

автомобиль: 693 60А, государственный регистрационный знак <***>, 240, 00 л.с., доля в праве в – 1, налоговая став ка – 30, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12, исчисленная сумма налога 7 200 руб.,формула расчета налога 240, 00x1x30x12/12;

автомобиль: ХОВО ZZ3317N30 61, государственный регистрационный знак <***>, 364, 00 л.с., доля в праве в – 1, налоговая став ка – 50, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12, исчисленная сумма налога 18 200 руб., формула расчета налога 364, 00x1x50x12/12;

автомобиль: БМВ Х5, государственный регистрационный знак <***>, 235, 00 л.с., доля в праве в – 1, налоговая став ка – 55, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12, исчисленная сумма налога 12 925 руб., формула расчета налога 235, 00x1x55x12/12.

Итого сумма транспортного налога равна 63 325 руб. (7 200 + 18 200 + 12 925) за налоговый период 2021 год.

В результате недоимка налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2021 год составила в сумме 63325 руб.

Перечень земельных участков согласно учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком: земельный участок (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровая стоимость 2123447 руб., дата регистрации права собственности 29.04.2015.

В соответствии с п. 1 ст.ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2021 год в размере 1,5% в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 28.11.2019 №136-5 «Об установлении земельного налога на территории Карачаевского городского округа».

Расчет земельного налога за 2021 год произведен по формуле: кадастровая стоимость х ставка х доля в праве ве х количество месяцев владения:

земельный участок 09:10:0010101:2205, адрес: 369241, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, Карачаевск г, Домбай кп, Аланская ул., каластровая стоимость 2 123 447, доля в праве ве 1, налоговая ставка 1, 50%, количество месяцев владения в году 12/12, исчисленная сумма налога 30 739 руб., формула расчета: 2 123 447 xl, 5%x 1x12/12.

Итого сумма земельного налога равна 30 739 руб. за налоговый период 2021 год.

В результате задолженность Налогоплательщика по земельному налогу составила в сумме 30 739 руб. за налоговый период 2021 год.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником:

1) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ), 31, кадастровый (номер обезличен), площадь 39, 5, дата регистрации права 16.12.2016;

2) объект незавершенного строительства - административное здание, адрес: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 266, 5, дата регистрации права 27.08.2012;

3) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 19, кадастровый (номер обезличен), площадь 86, дата регистрации права 24.12.2019, дата утраты права 23.04.2021;

4) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 23, кадастровый (номер обезличен), площадь 92, 7, дата регистрации права 24.12.2019, дата утраты права 23.04.2021;

5) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 20, кадастровый (номер обезличен), площадь 92, 7, дата регистрации права 24.12.2019, дата утраты права 23.04.2021;

6) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 22, кадастровый (номер обезличен), площадь 86, дата регистрации права 24.12.2019, дата утраты права 23.04.2021;

7) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 26, кадастровый (номер обезличен), площадь 92, 7, дата регистрации права 24.12.2019, дата утраты права 23.04.2021;

8) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 25, кадастровый (номер обезличен), площадь 86, дата регистрации права 24.12.2019, дата утраты права 26.04.2021;

9) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 11, кадастровый (номер обезличен), площадь 92, 7, дата регистрации права 24.12.2019, дата утраты права 22.04.2021;

10) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 3, кадастровый (номер обезличен), площадь 51, дата регистрации права 04.02.2020, дата утраты права 23.04.2021;

11) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 2, кадастровый (номер обезличен), площадь 92, 7, дата регистрации права 04.02.2020, дата утраты права 22.04.2021;

12) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 5, кадастровый (номер обезличен), площадь 92, 7, дата регистрации права 04.02.2020, дата утраты права 23.04.2021;

3) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 6, кадастровый (номер обезличен), площадь 51, дата регистрации права 04.02.2020, дата утраты права 23.04.2021;

14) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 1, кадастровый (номер обезличен), площадь 81,4, дата регистрации права 04.02.2020, дата утраты права 13.04.2023;

5) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ), Космонавтов, 41 В, 15, кадастровый (номер обезличен), площадь 51, Дета регистрации права 06.02.2020, дата утраты права 26.09.2022;

16) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 14, кадастровый (номер обезличен), площадь 92,7, дата регистрации права 18.06.2019, дата утраты права 02.04.2021;

17) квартира, адрес: КЧР,, (адрес обезличен ) В, 24, кадастровый (номер обезличен), площадь 51, дата регистрации права 06.02.2020, дата утраты права 14.02.2024;

18) квартира, адрес: КЧР,,(адрес обезличен ) В, 8, кадастровый (номер обезличен), площадь 92,7, дата регистрации права 06.02.2020, дата утраты права 22.04.2021;

19) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 29, кадастровый (номер обезличен), площадь 92,7, дата регистрации права 06.02.2020, дата утраты права 22.04.2021;

20) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) В, 16, кадастровый (номер обезличен), площадь 86, дата регистрации права 06.02.2020, дата утраты права 23.04.2021;

21) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 51, дата регистрации права 06.02.2020, дата утраты права 16.05.2021;

22) квартира, адрес: КЧР, (адрес обезличен ) (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 85,7, дата регистрации права 06.02.2020, дата утраты права 23.04.2021.

Ставка налога на имущество за 2021 год в размере 0.1% в отношении квартир, частей квартир, комнат установлена Решением Думы муниципального образования (адрес обезличен ) от 26.11.2014 №94 (ред. 29.08.2019) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования (адрес обезличен )».

Ставка налога на имущество за 2021 год в размере 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения установлена Решением Думы муниципального образования (адрес обезличен ) от 26.11.2014 №94 (ред. 29.08.2019) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования (адрес обезличен )».

Расчет налога на имущество за 2021 год:

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ),31, кадастровая стоимость 619220, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 12/12, исчисленная сумма налога 416, формула расчета: 619220 х 0,1% х 1 х 12/12;

Объект незавершенного строительства с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), кадастровая стоимость 1697292, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 12/12, исчисленная сумма налога 8 486, формула расчета: 1697292 х 0,5% х 1 х 12/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ) В 19, кадастровая стоимость 2171745, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 724, формула расчета: 2171745 х 0,1% х 1 х 4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 23, кадастровая стоимость 2388473, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 796, формула расчета: 2388473 х 0,1% х 1 х4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 20, кадастровая стоимость 2388473, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 796, формула расчета: 2 388 473 х 0,1% х 1 х4/12;

Квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 22, кадастровая стоимость 2171745, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 724, формула расчета: 2171745 х 0,1% х 1 х 4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 26, кадастровая стоимость 2388473, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 7 96, формула расчета: 2388473 х 0,1% х 1 х 4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 25, кадастровая стоимость 2171745, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, 724, формула расчета: 2171745 х 0,1% х 1 Х4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 11, кадастровая стоимость 2388473, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 796, формула расчета: 2388473 х 0,1% х 1 х 4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 3, кадастровая стоимость 1028426, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 226, формула расчета: 1028426x0,1% х1 Х4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 2, кадастровая стоимость 2388473, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 525, формула расчета: 2388473 х 0,1% х 1 х 4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 5, кадастровая стоимость 2388473, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, 525, формула расчета: 2388473 х 0,1% х 1x4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 6, кадастровая стоимость 1028426, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 226, формула расчета: 1028426 х0,1%х 1x4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 1, кадастровая стоимость 2032290, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 12/12, исчисленная сумма налога 1341, формула расчета: 2032473 х 0,1% х 1 х 12/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 15, кадастровая стоимость 1028426, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 12/12, исчисленная сумма налога 679, формула расчета: 1028426 х 0,1% х 1 х 12/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 14, кадастровая стоимость 2388473, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 3/12, исчисленная сумма налога 597, формула расчета: 2388473 х 0,1% х 1 х 3/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 24, кадастровая стоимость 1028426, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 12/12, исчисленная сумма налога 679, формула расчета: 1028426 х 0,1% х 1 х 12/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 8, кадастровая стоимость 2388473, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 525, формула расчета: 2388473 х0,1%х 1x4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 29, кадастровая стоимость 2388473, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 525, формула расчета: 2388473 х0,1%х 1x4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 16, кадастровая стоимость 2171745, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 478, формула расчета: 2171745 х0,1%х 1x4/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В 12, кадастровая стоимость 1028426, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет S/12, исчисленная сумма налога 283, формула расчета: 1028426 х 0,1% х 1 х 5/12;

квартира с кадастровым номером (номер обезличен), адрес: КЧР, 369000, (адрес обезличен ), В, 28, кадастровая стоимость 2162024, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет 4/12, исчисленная сумма налога 476, формула расчета: 2162024 х 0,1% х 1 Х4/12.

Итого сумма налога на имущество физических лиц равна 21 343 руб. (416 + 8 486 + 724 + 796 + 796 + 724 + 796 + 724 + 796 + 226 + 525 + 525 + 226 + 1 341 + 679 + 597 + 679 + 525 + 525 + 478 + 283 + 476) за налоговый период 2021 год.

В результате недоимка Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год составила в сумме 21 343 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 24.05.2023 № 824 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответствующие суммы налогов и пеней.

Требование об уплате налога было вручено ФИО2-А. в электронной форме через личный кабинет Налогоплательщика, что подтверждается скриншотом.

Общая недоимка составила в сумме 115 407 руб. 00 коп, (63 325 + 30 739 + 21 343) за налоговый период 2021 год в том числе недоимка по транспортному налогу в сумме 63 325 руб., недоимка по земельному налогу в сумме 30 739 руб. и недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 21 343 руб.

Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам по требованию об уплате налога не выполнена.

В связи с тем, что судебный приказ № 2а-3120/2023 от 08.12.2023г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа № 1987 от 30.10.2023г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № 5901 от 16.05.2025г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023г. в сумме 583 320 руб. 12 коп., в том числе пени 127 110 руб. 84 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 127 110 руб. 84 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1987 от 30.10.2023г.: Общее сальдо в сумме 621 755 руб. 14 коп., в том числе пени 167 185 руб. 13 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1987 от 30.10.2023г., обеспеченный ранее принятыми мера взыскания, составляет 99 157 руб. 23 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени для включения в исковое заявление № 5883 от 15.05.2025г. исчисляется как разница 167 185 руб. 13 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 99 157 руб. 23 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 68 027 руб. 90 коп. (167 185 руб. 13 коп. -99 157 руб. 23 коп.).

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием обшей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет поставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

В отношении ФИО2 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 4944 от 25.10.2023г.

На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 621 165,50 руб.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность Налогоплательщиком не выполнена.

Мировым судьей судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 09.12.2024г. об отмене судебного приказа № 2а-3120/2023 от 08.12.2023г.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № 5901 от 16.05.2025г. составляет в сумме 183 434 руб. 90 коп. (115 407 + 68 027 руб. 90 коп.) в том числе:

- 63 325 руб. недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2021 год;

- 30 739 руб. недоимка по земельному налогу за налоговый период 2021 год;

- 21 343 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год;

- 68 027 руб. 90 коп., пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 16 мая 2025 года общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 748 862,65 руб. в том числе:

- 715 руб. недоимка по НДФЛ;

- 65 1425,36 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц;

- 225 323,65 руб. недоимка по транспортному налогу;

- 109 614,88 руб. недоимка по земельному налогу;

- 2 843,15 руб. Государственная пошлина:

- 1 500 руб. штрафы;

- 344 435,61 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 16.05.2025.

На основании вышеизложенного УФНС по Карачаево-Черкесской Республике просили: взыскать задолженность с ФИО2, ИНН (номер обезличен) за счет имущества физического лица в размере 183 434 руб. 90 коп., в том числе: по налогам - 115 407 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 68 027 руб. 90 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.,

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем, суд не признал явку представителя истца и административного ответчика обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.,

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что за ФИО2-А. зарегистрированы транспортные средства - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: 69360А; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ХОВО ZZ3317N3061; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: БМВ Х5; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФРЕЙТЛАЙНЕР ST 120064ST.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. от 24.11.2017) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно равна 30 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 50 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. равна 55 руб. с каждой лошадиной силы.

Установлено, что ФИО2-А. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен ).

В соответствии с п. 1 ст.ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога на 2021 год установлена в размере 1,5% в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования установлена Решением Думы Карачаевского городского округа КЧР от 28.11.2019 №136-5 «Об установлении земельного налога на территории Карачаевского городского округа».

Также судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО2 являлся собственником 22 квартир.

Ставка налога на имущество за 2021 год в размере 0.1% в отношении квартир, частей квартир, комнат установлена Решением Думы муниципального образования (адрес обезличен ) от 26.11.2014 №94 (ред. 29.08.2019) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования (адрес обезличен )».

Ставка налога на имущество за 2021 год в размере 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения установлена Решением Думы муниципального образования (адрес обезличен ) от 26.11.2014 №94 (ред. 29.08.2019) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования (адрес обезличен )».

Налогоплательщику согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ было направлено налоговое уведомление.

В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

24.05.2023 налоговым органом выставлено требование №824 налогоплательщику ФИО2-А. об обязанности оплатить задолженность по налогу и начисленной на сумму недоимки пени.

Однако от дальнейшей уплаты налога, в установленный срок, ФИО2-А. уклонился, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, в связи с чем суд находит исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени, транспортному налогу и пени, суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Неисполнение ФИО2-А. требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

08.12.2023 выдан судебный приказ №2а-3120/2023 о взыскании с должника ФИО2-А. в пользу взыскателя УФНС по КЧР задолженности, который в последующем определением мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 09.12.2024, отменен в связи с поступившим от должника заявлением.

За налоговый период 2021 год сумма транспортного налога составила 63 325 руб. (7 200 + 18 200 + 12 925), недоимка налогоплательщика - 63325 руб; сумма земельного налога составила 30 739 руб., задолженность налогоплательщика 30 739 руб.; сумма налога на имущество физических лиц составила 21 343 руб., недоимка 21 343 руб. Общая недоимка составила в сумме 115 407 руб. 00 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 583 320 руб. 12 коп., в том числе пени 127 110 руб. 84 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1987 от 30.10.2023: общее сальдо в сумме 621 755 руб. 14 коп., в том числе пени 167 185 руб. 13 коп., остаток непогашенной задолженности по пени, составляет 99 157 руб. 23 коп.

Таким образом, задолженность ФИО2-А. по административному исковому заявлению № 5901 от 16.05.2025 составляет в сумме 183 434 руб. 90 коп. (115 407 + 68 027 руб. 90 коп.).

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассматриваемый административный иск поступил в суд, согласно, входящей даты, 27.05.2025. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Установив перечисленные обстоятельства, суд исходит из того, что административный ответчик, будучи лицом, на которое зарегистрировано движимое и недвижимое имущество, является плательщиком транспортного и имущественного налога, потому обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского, муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 6503 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО2-Алиевича, ИНН (номер обезличен), за счет имущества физического лица в размере 183434 руб. 90 коп. в том числе: по налогам – 115407 руб. 00 коп., подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 68027 руб. 90 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2-Алиевича, ИНН (номер обезличен) в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 6503 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья М.Д. Боташев