Решение № 2А-1640/2023 2А-195/2024 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-1640/2023

УИД 16RS0041-01-2023-000958-02

Дело №2а-195/2024 (2а-1640/2023;)

3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2024 года г. Лениногорск Республика Татарстан

Лениногорский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи А.Е. Борисовой,

при секретаре судебного заседания А.А. Панариной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Татарстан к М.В.Н. о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИНФС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к М.В.Н. о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа.

В обоснование административного иска указано, что М.В.Н. состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ М.В.Н. в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога <данные изъяты> рубля. Налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате суммы налога и пени, которое административным ответчиком исполнено не было. Добровольно указанный налог в установленный срок оплачен им не был. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате начислены пени по налогу, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по налоговому периоду за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты>. В установленный срок оплате пеней ответчиком также не произведена. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ М.В.Н. индивидуальным предпринимателем не является.

По изложенным основаниям административный истец просит суд взыскать с М.В.Н. задолженность по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на общую сумму <данные изъяты>, из них УСН: налог <данные изъяты> рубля, пеня <данные изъяты>, штраф <данные изъяты>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РТ в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик М.В.Н. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Исследовав материалы административного дела, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу положений ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика уплачивать налоги должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании могут быть восстановлены судом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей М.В.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность осуществлялась с применением упрощенной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ М.В.Н. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы полученного дохода 0.

В связи с представленной М.В.Н. указанной налоговой декларации налоговым органом в отношении него была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проведенной проверки решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, ввиду выявления нарушений по факту не отражения им поученного в отчетный период дохода, М.В.Н. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты>, пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты>, доначислен налог, уплачиваемый в связи c применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты>.

Указанное решение было направлено налоговым органом в адрес М.В.Н. посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, однако адресатом получено оно не было и ДД.ММ.ГГГГ было возвращено отправителю в связи с неудачной попыткой вручения и иссечением срока хранения, что подтверждается представленными в материалах дела списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Налоговым органом в адрес М.В.Н. посредством почтовой связи было направлено требование № об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором было предложено произвести оплату доначисленного налога, пени и штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Обязанность по уплате доначисленного налога, пени и штрафов добровольно в установленные сроки административным ответчиком исполнена не была.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате предусмотренных действующим законодательством налогов, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с М.В.Н. недоимки по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № был отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с М.В.Н. недоимки по налогу в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> и штрафов в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>.

В силу приведенных выше положений ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как было указано выше, осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя было прекращено М.В.Н. ДД.ММ.ГГГГ. Решение о привлечении его к налоговой ответственности было принято налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть после утраты силы государственной регистрации М.В.Н. в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, установленный действующим законодательством срок для обращения в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности подлежит исчислению с момента вступления решения налогового органа в законную силу.

Как следует из содержания п. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Вышеуказанное решение налогового органа о привлечении М.В.Н. к налоговой ответственности, которым ему также были доначислены налог и пени, было направлено в его адрес административного ответчика посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителю в связи с неудачной попыткой вручения. Следовательно, исходя из положений пункта 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, она считает врученным адресату ДД.ММ.ГГГГ и соответственно вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки.

Судебный приказ о взыскании с М.В.Н. указанной задолженности был отменен определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тез или иных причин пропуска срока уважительными относится в компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Исчисление предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличие уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что первоначально административный истец Межрайонной ИФНС России № по РТ обратился в <данные изъяты> с административным иском к М.В.Н. ДД.ММ.ГГГГ путем подачи заявления через портал «Электронное правосудие». Однако, ДД.ММ.ГГГГ судом в принятии административного иска было оказано, в связи с отсутствием документа, подтверждающего полномочия представителя на обращение в суд с иском.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по РТ повторно подало административное исковое заявление

Таким образом, суд считает, что срок обращения в суд с административным иском Межрайонной ИФНС России № по РТ пропущен по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

Обоснованность требований административного истца о взыскании указанной суммы налоговой задолженности подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, расчетами пени, реестрами почтовых отправлений, подтверждающими направление налогоплательщику требования и уведомления налогового органа, расчетами сумм пени, включенной в требования по уплате.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности доводов и требований налогового органа, административным ответчиком, уклонившимся от явки в суд, не представлено, факты и обстоятельства, приведенные в письменных материалах дела, не оспорены. Размер взыскиваемых налоговым органом сумм также предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования административного истца о взыскании задолженности по налогу и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к М.В.Н. о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с М.В.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, имеющего паспорт №, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на общую сумму <данные изъяты>, их которых: УСН: налог - <данные изъяты>; пеня - <данные изъяты>; штраф - <данные изъяты>.

Взыскать с М.В.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, имеющего паспорт №, в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Лениногорский городской суд Республики Татарстан.

Судья Лениногорского городского суда

Республики Татарстан подпись А.Е.Борисова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна. Судья А.Е. Борисова

Подлинник данного документа подшит в деле №а-195/2024, хранящемся в Лениногорском городском суде Республики Татарстан.