Решение № 2А-100/2025 2А-100/2025(2А-4030/2024;)~М-3884/2024 2А-4030/2024 М-3884/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-100/2025

Дело № 2а-100/2025 (№ 2а-4030/2024)

УИД 55RS0006-01-2024-006238-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Епанешниковым С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Омской области.

По данным налогового органа ФИО1 подключен к личному кабинету …. В соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы с физических лиц. В отношении ФИО1 ООО «СК «Сбербанк страхование жизни» предоставлена информация о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год. На основании данной информации, сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 273,00 руб. По данным налогового органа ФИО1 с … являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно данным налогового органа ФИО1 с … по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.

С учетом положений ст. 52 и п.4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № …. на оплату НДФЛ за 2020 год в размере 273,00 руб. по сроку уплаты не позднее ….

В связи с неуплатой в установленные законом налоговых обязательств, на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес направлено № … со сроком исполнении до … (способ направления ЛК НЛ):

- налог на профессиональный доход в размере 2289,97 руб. за май 2023 год;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статья 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 24787,72 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесено решение от … №… о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.

В последующем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г.Омске, которым …. был вынесен судебный приказ № 2а-…, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен ….

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № …. по состоянию на … со сроком исполнения …:

- налог на профессиональный доход в размере 2289,97 руб. за май 2023 год;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статья 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 24787,72 руб.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, в суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов и пеней, ФИО1 было направлено требование № …. по состоянию на … обуплате недоимок по страховым взносам и пени на общую сумму 73447,66 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до 11.09.2023 (л.д.15).

Сведений об уплате указанной задолженности в полном объеме сторонами не представлено.

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее …, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 000 рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №… по состоянию на … инспекция обратилась … (л.д. 49), то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском судебном районе в г. Омске от …. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности от …. (дело №….) был отменен (л.д. 71), в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее …..

Административный иск был направлен в суд почтовым отправлением …. и поступил …., что следует из содержания конверта и входящего штампа (л.д.4, 41), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от … № … на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что следует из списка почтовых отправлений (л.д. 36, 37-38).

ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы с физических лиц.

В отношении ФИО1 ООО «СК «Сбербанк страхование жизни» предоставлена информация о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год. На основании данной информации, сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 273,00 руб.

По данным налогового органа ФИО1 с … являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно данным налогового органа ФИО1 с …. по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог». Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 ст. 70 НК РФ).

При этом в соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п.2 и 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контрою и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган имеет право направить уведомление об уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, на основании 397 НК РФ.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №… на оплату НДФЛ за 2020 год в размере 273,00 руб. по сроку уплаты не позднее ….

Налоговая ставка на указанный выше налог рассчитана административным истцом исходя из установленных законом ставок, таким образом, расчет НДФЛ за 2020 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

В связи с неуплатой в установленные законом налоговых обязательств, на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес направлено № … со сроком исполнении до … (способ направления ЛК НЛ):

- налог на профессиональный доход в размере 2289,97 руб. за май 2023 год;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статья 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 24787,72 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате обязательных платежей и санкций в установленные законом сроки, с него подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки.

Так, ФИО1 исчислен налог на оплату НДФЛ за 2020 год в размере 273,00 руб. по сроку уплаты не позднее …. По данным налогового органа налог частично оплачен в порядке зачета на сумму 86,93 руб., на остаток вынесено требование № … от …. Меры взыскания не применялись. Задолженность погашена за счет ЕНП на ЕНС …., при этом в период с …. начислена пеня в размере 6,84 руб. Расчет пени, произведенный налоговым органом (л.д. 16), судом проверен и признается верным.

В соответствии с расчетом сумм пени, представленным налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляла 24743,04 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ….: общее сальдо в сумме 37520,32 руб., в том числе пени 25572,06 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № …, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 545,73 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № …: 25572,06 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 545,73 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) =25026,33 руб. За период с …. задолженность по пени составила 5447,42 руб. (л.д. 24).

Согласно материалам дела, ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22193,52 руб., за 2018 год в размере 26545,00 руб., за 2019 год в размере 5839,24 руб., за 2019 год в размере 13809,01 руб., 2020 год в размере 391,29 руб., за 2020 год – 655,42 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4551,47 руб., за 2018 год в размере 5840,00 руб., за 2019 год в размере 1369,40 руб., за 2019 год в размере 3238,44 руб., за 2020 год в размере 271,80 руб.;

- НДФЛ за 2020 год – 186,07 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере391,29 руб.;

- НПД в сумме 7009,97 руб.

Вместе с тем, в соответствии с решениями налогового органа о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признаны безнадежными к взысканию и списаны недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21374,60 руб. решением налогового органа от … № …. (л.д. 31);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 годы в размере 33039,65 руб. решением налогового органа от … (л.д. 33);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13809,01 руб. решением налогового органа от …. (л.д. 32);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4551,47 руб. решением налогового органа от …. (л.д. 31);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 годы в размере 7481,20 руб. решением налогового органа от …. (л.д. 33);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3238,44 руб. решением налогового органа от …. (л.д. 32).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 391,29 руб., судебным участком № 83 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен отказ в принятии ЗВСП, задолженность частично погашена … из ЕНП на сумму 150,00 руб., сведений о взыскании пени, начисленной на указанную задолженность в размере 71,35 руб. за период с …, не имеется (л.д.6).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

С учетом изложенного, поскольку суммы недоимок по страховым взносам признаны безнадежными к взысканию и списаны, в связи с отсутствием оснований налоговым органом утрачена возможность взыскания: пени в размере 6620,47 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. за период с … с доначислением суммы в размере 1982,76 руб.; пени в размере 7415,78 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб. за период с …; пени в размере 1515,13 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5839,24 руб. за период с …; пени в размере 2658,49 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13809,01 руб. за период с …; пени в размере 71,35 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 391,29 руб. за период с …; пени в размере 119,54 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 655,42 руб. за период с …; пени в размере 1304,35 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб. за период с …. с доначислением суммы в размере 388,47 руб.; пени в размере 1631,52 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб. за период с ….; пени в размере 355,32 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1369,40 руб. за период с …; пени в размере 623,45 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3238,44 руб. за период с …; пени в размере 49,57 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 271,80 руб. за период с …, следовательно, в удовлетворении требований в указанной части надлежит отказать.

Таким образом, поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени в общем размере 51,52 руб. (24787,72-20383,52-4352,68=51,52 руб.).

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст.333.36 НК РФ, в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), …. года рождения, место рождения г. Омск, зарегистрированного по адресу: г. Омск, ул…., в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

- налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 2289,97 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 51, 52 руб.

Всего взыскать – 2341,49 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ….), … года рождения, место рождения г. Омск, зарегистрированного по адресу: <...>., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Рыбалко