Решение № 2А-197/2025 2А-197/2025~М-135/2025 М-135/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-197/2025

УИД№ № № 2а- 197/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июня 2025 года г.Бирюч

Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Максимовой С.А.

при секретаре Смовжовой И.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу и пени в общей сумме 37 027 руб. 69 коп.: земельный налог за 2023 г. - 217 руб., транспортный налог за 2023 г. -1 500 руб., единый налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 г. - 6 165 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г. - 27 229 руб. 44 коп., страховые взносы за 9 месяцев 2024 г., уплачиваемые работодателем – 739 руб. 37 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах за период с 11 июля 2024 г. по 7 декабря 2024 г. - 1 176 руб. 88 коп..

Сославшись на то, что в 2023 г. административный ответчик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м. (дата регистрации 3 апреля 2009 г.); <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м. (дата регистрации 3 апреля 2009 г.). Также ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, дата регистрации 25 февраля 2014 г.. Ей было направлено налоговое уведомление № № от 24 августа 2024 г. на уплату имущественных налогов за 2023 г. в сумме 1717 руб., которое в установленный срок не исполнено. С 12 апреля 2024 г. по 30 октября 2024 г. она состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель. Страховые взносы в сумме 27 229 руб. 44 коп. налогоплательщик должен был уплатить до 14 ноября 2024 г., однако они не уплачены. Согласно представленному налогоплательщиком расчету по страховым взносам за 9 месяцев 2024 г. по сроку 28 августа 2024 г. подлежали уплате взносы в размере 1258 руб. 70 коп.. Налогоплательщиком уплачены страховые взносы в сумме 519 руб. 33 коп., страховые взносы в сумме 739 руб. 37 коп. не уплачены.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, установленного главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». Налогоплательщику был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № № от 17 апреля 2024 г., согласно которому необходимо было уплатить до 31 декабря 2024 г. 9 706 руб.. Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 3 541 руб., единый налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 6 165 руб. в установленный срок не уплачен.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ответчику направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 21 июля 2024 г. у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС в сумме 7 300 руб. 59 коп. и по пени 9 руб. 25 коп..

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату на дату формирования заявления от вынесения судебного приказа на сумму задолженности по ЕНС за период с 11 июля 2024 г. по 7 декабря 2024 г. 1 176 руб. 88 коп.. Налогоплательщику согласно ст. 46 НК РФ 1 октября 2024 г. было направлено решение № 177877 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В судебное заседание представитель УФНС России по Белгородской области не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие. Поддерживает требования по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание, извещённая надлежащим образом смс- сообщением, не явилась.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 и ст. 390 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 393, ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведённые положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

На основании ст.361 НК РФ ставка налога определяется в соответствии со ст. 1 Закона Белгородской области от 28 ноября 2002 года №54 «О транспортном налоге».

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов, указанных в ст.430 НК РФ, определен положениями НК РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ).

На основании п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 49 500 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1-2).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст.430 НК РФ).

На основании абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений;

1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам членам совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранным собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. - 12 п.1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно п.1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст.420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 настоящего Кодекса.

На основании п.1 и 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1).

Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента (п.2)

В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

На основании ч. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.47 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Нормами ч. 1 ст. 346.48 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанностии взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 47, 48 НК РФ.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ. Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.

Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 № 57) пени взыскиваются, только если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Таким образом, с 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.4 ст. 48НК РФ).

Как следует из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учете УФНС России по Белгородской области в качестве налогоплательщика, ИНН:№, которая является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м. (дата регистрации 3 апреля 2009 г.); <адрес> кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м. (дата регистрации 3 апреля 2009 г.).

По сведениям, поступившим из МРЭРО ГИБДД УМВД России по Белгородской области в порядке ст. 85 НК РФ, в 2023 г. за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, (дата регистрации 25 февраля 2014 г.).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № № от 24 августа 2024 г. о необходимости уплатить имущественные налоги за 2023 г. до 2 декабря 2024 г. в сумме 1717 руб., в том числе транспортный налог – 1500 руб., земельный налог - 217 руб..

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

Административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель с 12 апреля 2024 г. по 30 октября 2024 г..

До 14 ноября 2024 г. она должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г. в сумме 27 229 руб. 44 коп. (4125/30х19+ 4 125х5 +4125/31х30).

Транспортный и земельный налоги, страховые взносы в установленный срок административным ответчиком не уплачены.

Согласно представленному налогоплательщиком расчету по страховым взносам за 9 месяцев 2024 г. по сроку 28 августа 2024 г. подлежали уплате взносы в размере 1 258 руб. 70 коп., уплачиваемые как работодателем. Налогоплательщиком уплачены страховые взносы в сумме 519 руб. 33 коп., страховые взносы в сумме 739 руб. 37 коп. ответчиком не уплачены до настоящего времени.

ФИО1 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от 17 апреля 2024 г., согласно которому до 31 декабря 2024 г. необходимо было уплатить налог в сумме 9 706 руб.. Налогоплательщиком уплачен налог в сумме 3 541 руб.. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 6 165 руб. в установленный срок не уплачен.

По правилам ст. 346.44, ч. 2 ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ, и уплачивают налог в зависимости от срока действия патента.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой страховых взносов на основании ст. 69 и 70 НК РФ в установленный срок в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено заказным письмом требование от 21 июля 2024 г. № № об уплате задолженности, в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно требованию задолженность по ЕНС по состоянию на 21 июля 2024 г. составляла 7 300 руб. 59 коп. и по пени 9 руб. 25 коп.. Указанное требование административным ответчиком не было исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п.7 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные сроки НК РФ не была исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности по ЕНС за период с 11 июля 2024 г. по 7 декабря 2024 г. начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Согласно расчету, представленному административным истцом пени составляют 1176 руб. 88 коп..

В соответствии со ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании налога за счет денежных средств от 1 октября 2024 г. № №, указывающее о неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

Согласно расчёту налогового органа и лицевому счету, задолженность по налогам и пени составляет 37 027 руб. 69 коп.: земельный налог за 2023 г. - 217 руб., транспортный налог за 2023 г. - 1 500 руб., единый налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 г. - 6 165 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г. – 27 229 руб. 44 коп., страховые взносы за 9 месяцев 2024 г., уплачиваемые работодателем – 739 руб. 37 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах за период с 11 июля 2024 г. по 7 декабря 2024 г. - 1 176 руб. 88 коп..

Представленные ФИО1 налоговое уведомление № № от 16 августа 2023 г., требование № № об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 г. и чеки об уплате ею 27 октября 2023 г. - 1740 руб. и 203 руб. 58 коп., не влияют на существо принимаемого решения, поскольку налогоплательщиком уплачен транспортный и земельный налог и пени за 2022 г.. Отрицательное сальдо ЕНС не погашена.

На основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 г. осуществлён переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете. Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Расчёт задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам, единого налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела, и признается судом правильным.

УФНС России по Белгородской области мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Красногвардейского района от 20 января 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени в сумме 37 027 руб. 69 коп. был отменен определением Мирового судьи судебного участка № 2 Красногвардейского района от 3 февраля 2025 г. в связи с поступлением от должника возражений. 3 апреля 2025 г. УФНС России по Белгородской области обратилось с административным иском. Следовательно, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов, единого налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, транспортного и земельного налога, а также пени, административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающей по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимку по налогу и пени в общей сумме 37 027 руб. 69 коп.: земельный налог за 2023 г. в размере 217 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 1 500 руб., единый налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 г. в сумме 6 165 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г. – 27 229 руб. 44 коп., страховые взносы за 9 месяцев 2024 г., уплачиваемые работодателем – 739 руб. 37 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах за период с 11 июля 2024 г. по 7 декабря 2024 г. в сумме 1 176 руб. 88 коп..

Взыскать с ФИО1 ФИО15 в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца с подачей жалобы через районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2025 г.

ФИО16

Максимова С.А.