Решение № 2А-788/2017 2А-788/2017~М-732/2017 М-732/2017 от 27 сентября 2017 г. по делу № 2А-788/2017

Дело №2а-788/2017г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2017 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе судьи Пироговой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2013, 2015г.г., указав, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. За 2013, 2015 г.г. ему был начислен земельный налог в сумме 2029 руб., за 2015 год - налог на имущество физических лиц в сумме 4626 руб. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате данных налогов, однако, налог не был уплачен. Требования об уплате налогов также оставлено ответчиком без исполнения. На недоимку по налогу на имущество физических лиц ему была начислена пеня в размере 328,02 руб., на недоимку по земельному налогу в размере 661,64 руб.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 4626 руб., пени в сумме 328 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 2029 руб. и пени в сумме 661,64 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Поскольку лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, настоящее дело подлежит рассмотрению по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею - земельный налог и арендная плата.

Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.п.4,11 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).

Согласно ст.ст. 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии со ст. 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с Положением о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения город Усмань Усманского муниципального района Липецкой области, утвержденным решением Совета депутатов городского поселения г. Усмань Усманского муниципального района Липецкой области от 29 октября 2014 г. N 34/168, налоговые ставки установлены в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300000 руб. включительно

0,1%

От 300000 руб. до 500000 руб. включительно

0,3%

Свыше 500000 руб.

2,0%

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, (кадастровой стоимостью в 2013 г. – 181840 руб., в 2015 г. - 266200 руб.), земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, (кадастровой стоимостью в 2013 г., 2015 г.г. – 154530 руб.).

Кроме того, административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 231278 руб., и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 325469 руб.

В 2013 году ответчику был начислен земельный налог в сумме 796 руб.; в 2015 году – земельный налог в сумме 1233 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 4626 руб.

07.05.2014 г. в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 796 руб. в срок до 03.11.2014 г.

08.10.2016 г. в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 29.09.2016г. об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок не позднее 01.12.2016 г., что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом были начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 148,41 руб. (109,35 руб. + 30,84 руб. + 8,22 руб.).

19.11.2014 г. и 28.12.2016 г. в адрес ответчика были направлены заказными письмами соответственно требования: № по состоянию на 14.11.2014 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2013 г. в сумме 796 руб. и пени в сумме 109,35 руб. со сроком исполнения до 22.12.2014 г., № по состоянию на 22.12.2016 г. об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1233 руб., пени в сумме 8,22 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 4626 руб., пени в сумме 30,84 руб. со сроком исполнения до 20.02.2017 г., что подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

В срок, установленный в требованиях об уплате налогов, указанная выше недоимка не была погашена. Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов, либо подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты налога, ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 1 Усманского судебного района от 27.04.2017 г. был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 2574,52 руб. и пени в размере 172,17 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 4626 руб., пени в размере 30,84 руб., вынесенный 26.04.2017 г.

Оценив имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, поскольку ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налогов, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налогов за 2013,2015 г.г. своевременно, сумма налога рассчитана в соответствии с нормами налогового законодательства, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2013, 2015 г.г. в размере 2029 руб.00 коп., пени в сумме 117,57 руб., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 4626 руб. и пени в сумме 30,84 руб.

Между тем, требование налогового органа о взыскании пени по земельному налогу в сумме 544,07 руб. за период с 22.12.2016 г. по 03.07.2017 г. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 22.12.2016г. по 03.07.2017г. в сумме 297,18 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке. Однако налоговый орган не направлял в адрес административного ответчика требование об уплате пени за указанный период, то есть не соблюден досудебный порядок взыскания пени, поэтому оснований для удовлетворения исковых требований в данной части не имеется. При этом налоговый орган не лишен возможности взыскания с административного ответчика пени за вышеуказанный период при условии соблюдения порядка принудительного взыскания, установленного законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 45, 48, 75, 357,358,360-363 НК РФ, ст.ст.175-180,290,293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2013,2015 годы в размере 2029 руб., пени в сумме 117,57 руб. и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год размере 4626 руб., пени в сумме 30,84 руб., а всего в общей сумме 6803 руб. 41 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Задолженность по уплате земельного налога и пени подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО: 42648101, КБК: 182 106 060 431 010 00110 – налог; КБК 182 106 060 431 021 00110 - пеня.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО: 42648101, КБК: 182 106 010 301 010 00110 – налог; КБК 182 106 010 301 021 00110 - пеня.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение 15 дней со дня получения копии решения путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Судья: М.В. Пирогова