Решение № 2А-3595/2023 2А-3595/2023~М-2223/2023 М-2223/2023 от 10 июля 2023 г. по делу № 2А-3595/2023

Копия

2а-3595/2023

63RS0№-42


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению МИФНС России № по Самарской области к Казаеву ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 2014-2015гг. являлся плательщиком транспортного налога, в период 2014-2019гг. являлся плательщиком земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения.

ФИО1 направлялись уведомления об уплате налогов, содержащие расчет.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 3416,29 руб. в том числе: по транспортному налогу: за 2015г. пени в размере 235,54 руб. за период с 02.12.2016г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере 321,22 руб. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере 9,41 руб. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; по земельному налогу: за 2015г. пени в размере 381,50 руб. за период с 02.12.2016г. по 12.01.2022г.; за 2019г. в размере 897,00 руб., пени в размере 69,57 руб. за период с 02.12.2020г. по 12.01.2022г.; за 2016г. пени в размере 388,45 руб. за период с 02.12.2017г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере 189,20 руб. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; за 2018г. в размере 897,00 руб., пени в размере 13,35 руб. за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г.; за 2017г. пени в размере 14,05 руб. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г.

Представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и в период с 2014-2015гг. являлся плательщиком транспортного налога, в период 2014-2019гг. являлся плательщиком земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018г. в размере 897,00 руб., пени в размере <данные изъяты>. за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г.

Установлено, что налоговой инспекцией направлялось уведомление № от 25.07.2019г., содержащее расчет земельного налога, срок уплаты 01.12.2019г.

Установлено, что земельный налог за 2018г. оплачен ФИО1 13.08.2019г. по налоговому уведомлению № от 25.07.2019г., что подтверждается квитанцией, представленной в материалы дела.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г. не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г.

Установлено, что пени в размере <данные изъяты>. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г. включены в требование № от 07.02.2029г. (общая сумма пеней в требовании <данные изъяты>

Установлено, что пени по требованию № от 07.02.2029г. оплачены ФИО1 23.03.2019г. в сумме <данные изъяты>., что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017г.: пени в размере <данные изъяты>. за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г. не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка: по транспортному налогу: за 2015г. пени в размере 235,54 руб. за период с 02.12.2016г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере 321,22 руб. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере 9,41 руб. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; по земельному налогу: за 2015г. пени в размере 381,50 руб. за период с 02.12.2016г. по 12.01.2022г.; за 2019г. в размере 897,00 руб., пени в размере 69,57 руб. за период с 02.12.2020г. по 12.01.2022г.; за 2016г. пени в размере 388,45 руб. за период с 02.12.2017г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере 189,20 руб. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.

Установлено, что вышеуказанная недоимка включена в требование № от 13.01.2022г.

Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления должнику инспекцией требования об уплате.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 13592/04.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении решения о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:

при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования;

при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;

при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).

Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Налоговой инспекцией не предоставлено доказательств направления в установленном законом порядке требования № от 13.01.2022г.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что процедура взыскания спорной недоимки, включенной в административный иск, была существенно нарушена, взыскание недоимки производится налоговым органом в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на взыскание с ФИО1 спорной недоимки: по транспортному налогу: за 2015г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2016г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; по земельному налогу: за 2015г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2016г. по 12.01.2022г.; за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2020г. по 12.01.2022г.; за 2016г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2017г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.

Требования налоговой инспекции не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Самарской области к Казаеву ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 3416,29 руб. в том числе: по транспортному налогу: за 2015г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2016г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере 321,22 руб. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; по земельному налогу: за 2015г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2016г. по 12.01.2022г.; за 2019г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2020г. по 12.01.2022г.; за 2016г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2017г. по 12.01.2022г.; за 2014г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.10.2015г. по 12.01.2022г.; за 2018г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> за период с 03.12.2019г. по 11.02.2020г.; за 2017г. пени в размере <данные изъяты> за период с 04.12.2018г. по 06.02.2019г. оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 20.07.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-3595/2023

63RS0№-42