Решение № 2А-369/2025 2А-369/2025~М-563/2010360/2025 М-563/2010360/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-369/2025

Дело № 2а-369 (1)/2025

УИД 64RS0023-01-2025-000582-43


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года г. Новоузенск Саратовская область

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе:

председательствующего судьи Беловой И.А.,

при секретаре Фоминой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2, о взыскании задолженности по уплате земельного, имущественного и транспортного налогам, пени. Свои требования мотивируют тем, что ФИО2 (ИНН №), имела зарегистрированные за ней автомобиль NISSAN NOTE 1.6 LUXURY, мощность 110 л.с., государственный регистрационный знак №, жилой дом расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, доля 1/2, кадастровый №, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, доля 1/2, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, доля 1/2, кадастровый №. В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом исчислены имущественные налоги за период с 2021-2023 г.г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее сведения об объектах собственности и исчислении суммах налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7659,86 руб. В адрес налогоплательщика вынесено решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ и направлено заказной корреспонденцией. По истечении срока требования, обязанность по уплате налога не была исполнена, в связи с чем административным истцом направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Новоузенского района Саратовской области на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Новоузенского района Саратовской области вынесено определение об отмене судебного приказа (№). На основании изложенного просят взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность в размере 9975 рублей 65 копеек в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 156 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 172 рубля, налог на имущество за 2021 год в размере 91 рубль 30 копеек, налог на имущество за 2022 год в размере 549 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 291 рубль, транспортный налог за 2021 год в размере 1250 рублей 64 копейки, транспортный налог за 2022 год в размере 3300 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 1100 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3065 рублей 71 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Согласно представленному заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины не явки не известны.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

П. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица - собственники земельных участков; последние, в свою очередь, признаются объектами налогообложения данным налогом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса РФ).

В силу пунктов 1 статьи 390 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Из пункта 1 статьи 409 и абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости в собственности ФИО2 находится жилой дом расположенный по адресу: <адрес>, доля 1/2, кадастровый №, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля 1/2, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, доля 1/2, кадастровый № (л.д. 73-112), а также автомобиль NISSAN NOTE 1.6 LUXURY, мощность 110 л.с., государственный регистрационный знак № (л.д. 117-118).

Статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата указанных налогов производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения - имущества и земельного участка.

Согласно положениям статей 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, соответственно, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Российской Федерации.

В случае неисполнения неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физических лиц производится порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2).

Во исполнение вышеназванного положения приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац 3 пункта 2 статьи 11.2).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).

Налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее сведения об объектах собственности и исчислении суммах налога и пени (л.д. 11-20).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 4103 рубля, транспортный налог 4658 рублей, земельный налог в размере 769 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 574 рубля, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59-60).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговых платежей был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В установленный законом срок задолженность в размере 9975 рублей 65 копеек в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 156 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 172 рубля, налог на имущество за 2021 год в размере 91 рубль 30 копеек, налог на имущество за 2022 год в размере 549 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 291 рубль, транспортный налог за 2021 год в размере 1250 рублей 64 копейки, транспортный налог за 2022 год в размере 3300 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 1100 рублей, не уплачены, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3065 рублей 71 копейка и применены меры принудительного взыскания. Расчёт пени ответчиком не оспаривается, и суд признает его правильным, и считает возможным взыскать с ответчика.

Учитывая выше изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженность по земельному, имущественному и транспортному налогам и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст.114, ст.ст. 177-180, 186, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ОГРН №) задолженность в размере 9975 рублей 65 копеек в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 156 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 172 рубля, налог на имущество за 2021 год в размере 91 рубль 30 копеек, налог на имущество за 2022 год в размере 549 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 291 рубль, транспортный налог за 2021 год в размере 1250 рублей 64 копейки, транспортный налог за 2022 год в размере 3300 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 1100 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3065 рублей 71 копейка, перечислив по следующим реквизитам: банк получателя - «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ»// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя 40102810445370000059 – единый казначейский счёт, номер казначейского счёта 03100643000000018500, получатель платежа Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, ОКТМО получателя:0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Новоузенского муниципального района Саратовской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Разъяснить сторонам, что настоящее решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в апелляционном порядке через Новоузенский районный суд Саратовской области в течение месяца.

Судья И.А. Белова