Решение № 2А-1211/2017 2А-1211/2017~М-196/2017 М-196/2017 от 12 ноября 2017 г. по делу № 2А-1211/2017

№ 2а – 1211/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

р.п. Старая Кулатка 13 ноября 2017 года

Радищевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Арзамасовой Л.В.,

при секретаре Хабибуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области (далее - МРИ ФНС № 5 по Ульяновской области) обратилась в Радищевский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указаны требования о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 11125 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 2207 рублей 56 копеек, по налогу на имущество в сумме 23849 рублей 16 копеек, пени в сумме 2270 рублей 71 копейка, по земельному налогу в сумме 3631 рублей 60 копейки, пени в размере 28 рублей 84 копейки, о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований начальник МРИ ФНС № 5 по Ульяновской области ФИО2 в административном исковом заявлении указал, что ФИО1, ххххДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит в инспекции на налоговом учете, однако нарушает налоговое законодательство, налоги не платит.

ФИО1 имеет (имел) в собственности земельные участки:

- кадастровый номер земельного участка - №, дата возникновения собственности - 21.12.2001, постоянное (бессрочное пользование), адрес места нахождения собственности – ...;

- кадастровый номер земельного участка - №, дата возникновения собственности - 27.06.2005, адрес места нахождения собственности – ....

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. ст. 394, 396 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 имеет (имел) в собственности транспортные средства:

- 172452 автофургон, гос. номер ..., дата возникновения собственности – 13.12.2011, мощность двигателя - 106,80 л.с.;

- автомобиль легковой ТОЙОТА RAF4, гос. номер ..., дата возникновения собственности – 03.06.2008, мощность двигателя - 152,30 л.с.

Согласно ст. 4 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 №130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в редакции, действующей до 01.01.2015) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Также ФИО1 имеет (имел) в собственности недвижимое имущество:

- здание магазина, кадастровый номер №, дата возникновения собственности – 19.10.2009, расположенное по адресу: ...;

- жилой дом, кадастровый номер №, дата возникновения собственности – 09.01.2001, ...

- здание магазина, кадастровый номер №, дата возникновения собственности – 14.05.2005, ....

До 15 января 2015 года уплата налогоплательщиками – физическими лицами налога на имущество регулировалась Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество на физических лиц» (далее по тексту – Закон № 2003-1). Таким образом, при исчислении налога на имущество за 2014 год и более ранние периоды применяются нормы указанного закона.

В соответствии со ст. ст. 1,2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество», физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1 налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Во исполнение положений ст. 3 Закона № 2003-1 ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Совета депутатов.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по налогам, пеням и штрафам, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ было направлено требования об уплате налога, пени и штрафа № от 19.11.2014.

В соответствии с требованиями об уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам налоговым органом была выявлена задолженность по транспортному налогу в размере 11125 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 2207 рублей 56 копеек, по налогу на имущество в сумме 23849 рублей 16 копеек, пени в сумме 2270 рублей 71 копейка, по земельному налогу в сумме 3631 рублей 60 копейки, пени в размере 28 рублей 84 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого липа с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

К моменту подачи Межрайонной ИФНС России № 5 по Ульяновской области искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, истек. Указанный срок пропущен по причине большой загруженности в работе МРИ ФНС № 5 по Ульяновской области, связанной с огромным количеством налогоплательщиков.

В связи с чем, начальник МРИ ФНС № 5 по Ульяновской области просил восстановить пропущенный срок на взыскание с ФИО1 указанной задолженности, взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 11125 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 2207 рублей 56 копеек, по налогу на имущество в сумме 23849 рублей 16 копеек, пени в сумме 2270 рублей 71 копейка, по земельному налогу в сумме 3631 рублей 60 копейки, пени в размере 28 рублей 84 копейки.

В судебное заседание представители Межрайонной ИФНС России № 5 по Ульяновской области, ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявили.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска в связи со следующим.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков (плательщиков сборов) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 ч. 1 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начисляются пени.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведениегосударственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, в период образования задолженности был установлен не ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом, исчисление транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца (при регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в период с 1 по 15 число, с 16 по 30 число, при регистрации после 15 числа одного месяца и снятии с регистрации до 15 числа следующего месяца, в один день) в отношении данных транспортных средств не производится.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Выявив у налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, налоговый орган направил требование № 210056 от 19.11.2014 об уплате задолженности сроком до 30 января 2015 года.

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогам, пени не уплачены, следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании истек 30 июля 2015 года.

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1, хххх ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет в собственности, следующие объекты налогообложения:

- земельные участки, расположенные по адресу: ....

- жилой дом, расположенный по адресу: ...,

- здания магазина, расположенные по адресу: ...;

- автотранспорт 172452 автофургон, гос. номер №, дата возникновения собственности – 13.12.2011, мощность двигателя - 106,80 л.с.;

- автомобиль легковой ТОЙОТА RAF4, гос. номер №, дата возникновения собственности – 03.06.2008, мощность двигателя - 152,30 л.с.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщику начисляются пени.

В силу положений ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогам (сборам), штрафам, а также пени ему направляется требование об уплате неуплаченных сумм налогов (сборов), штрафов и пени.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Часть 3 указанной статьи гласит, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела у ответчика имеется задолженность по налогам, в том числе:

- по транспортному налогу в размере 11125 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 2207 рублей 56 копеек,

- по налогу на имущество в сумме 23849 рублей 16 копеек, пени в сумме 2270 рублей 71 копейка,

- по земельному налогу в сумме 3631 рублей 60 копейки, пени в размере 28 рублей 84 копейки.

Ответчику выставлялось требование об уплате налога № от 19.11.2014 со сроком уплаты задолженности до 30.01.2015, однако указанное требование не исполнено, из чего суд делает вывод о том, что МРИ ФНС № 5 по Ульяновской области меры по взысканию указанных в иске сумм в порядке ст. 46, 47 НК РФ не применялись.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из изложенного, с направлением налогового уведомления и предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. При этом исчисление установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Согласно налоговому законодательству исковое заявление в суд о взыскании неуплаченных налогов, сборов и пеней может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Учитывая, что налоговым органом был установлен ответчику сроки для погашения задолженности до 30.01.2015, и в указанный срок требование не исполнено, шестимесячный срок для обращения в суд с иском истек.

Таким образом, МРИ ФНС № 5 по Ульяновской области обратившись в суд 05.10.2017, пропустил установленный законом срок.

Ходатайство о восстановлении этого срока, заявленное истцом судом не может быть удовлетворено, поскольку указанный срок пропущен административным истцом, являющимся юридическим лицом, на которого законом возложена обязанность контролировать уплату в доход бюджета налогов и иных платежей, без уважительных причин.

Ссылка административного истца на большую загруженность работников налогового органа, по мнению суда, не является уважительной причиной, которая может быть признана судом основанием для восстановления пропущенного срока.

Учитывая изложенное, в удовлетворении исковых требований МРИ ФНС № 5 по Ульяновской области надлежит отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ульяновской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Арзамасова