Решение № 2А-512/2024 2А-512/2024~М-368/2024 М-368/2024 от 12 мая 2024 г. по делу № 2А-512/2024

Дело № 2а-512/2024

59RS0028-01-2024-000805-91


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2024 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре Макаровой М.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки по земельному налогу в размере 17 513 руб. за 2021; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21 259,17 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 805,74 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 303,23 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 404,70 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 943,10 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 865,95 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (37 472,00 руб.) за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 75,79 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 (684 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2,39 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 133,74 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 305,63 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 131,35 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 420,11 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2018 год (4 548,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 64,97 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2018 год (18 045,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 293,07 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 45,75 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 564,88 руб.; пени в размере 0,81 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку в размере 650 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 13,88 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку в размере 325 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 7 720,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату налога по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 699,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату налога по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 48,82 руб. за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 год; пени в размере 181,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период; пени в размере 1 551,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 год; пени в размере 39,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОСС за налоговый период 2018 год; пени в размере 22 474,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов; штраф за непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 000 руб.; недоимку по транспортному налогу в размере 115 460 руб. за 2021, а всего задолженности в размере 203 323,92 руб.

В иске указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в соответствии с ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, а также плательщиком налога на доходы физических лиц и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогооблажения. Кроме того, ФИО1 в 2021 году являлся собственником недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В связи с наличием у ФИО1 в собственности недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств ему были направлены налоговые уведомления об оплате налога на имущество и транспорт за 2021 год. Указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов по соответствующему сроку налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем, недоимки по налогу на и имущество, земельному и транспортному налогу взысканы в судебном порядке на основании решений суда. За несвоевременную оплату налога на имущество административному ответчику начислены пени. В адрес административного ответчика было направлены требования с указанием срока оплаты, однако административный ответчик свою обязанность по уплате налогов не выполнил. Просил взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 17 513 руб. за 2021 год, пени в общем размере 63 350,92 руб., штраф за непредставление в установленных срок плательщиком страховых взносов расчета по начисленными уплаченным страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 000 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 115 460 руб. за 2021 год, а всего задолженности в размере 203 323, 92 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на административном иске настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-3372/2023, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату направления заявления о вынесения судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 203 323,92 руб., из которых налог – 132 973 руб., пени – 69 350 руб., штраф – 1 000 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ч. 9 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ, применяемым на основании ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ, плательщики страховых взносов ежеквартально в срок не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, на бумажном носителе, и не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в форме электронного документа представляют в территориальный орган Фонда социального страхования РФ расчет по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования Срок представления расчета за 2016 год: на бумажном носителе – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в форме электронного документа - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Расчет был представлен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе.

В отношении административного ответчика ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка от ДД.ММ.ГГГГ, с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ плательщиком страховых взносов. В результате проверки установлено нарушение законодательства РФ о страховых взносах: непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ответственность за которое предусмотрена частью 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ.

Недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 0,00 рублей.

По результатам камеральной проверки налоговым органом было принято решение №м от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП ФИО1 к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 46 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ за непредставление расчета в установленный законом срок в виде штрафа в сумме 1 000 руб.

Обязанность по уплате налоговых санкций не была исполнена в установленный срок. В связи с образовавшейся задолженностью, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-46). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018), принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д.17-18): <данные изъяты>

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края № 589-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015 год в размере 122 980 руб. (налоговое уведомление 73875081, л.д. 41); за 2016 год в размере 122 980 руб. (налоговое уведомление 50815227, л.д.38-39); за 2017 год в размере 106 493 руб. (налоговое уведомление 87714854, л.д.30-31); за 2019 год в размере 115 628 руб. (налоговое уведомление 75508818, л.д.27-29); за 2020 год в размере 115 628 руб. (налоговое уведомление 69167601, л.д.24-26); за 2021 год в размере 115 460 руб. (налоговое уведомление 5124916, л.д.21-23).

Административный ответчик в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога.

Таким образом, административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил транспортный налог по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: за 2015 год в размере 122 980 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 21 259,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 122 980 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 4 805,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 106 493 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 303,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 115 628 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 404,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 115 628 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 4 943,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 115 460 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 865,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность по транспортному налогу составляет 148 041,89 руб., которая до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: земельный участок по адресу: <адрес>

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного земельного участка налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 год в размере 37 472 руб. (налоговое уведомление 80600175); за 2019 год в размере 38 896 руб. (налоговое уведомление 75508818); за 2020 год в размере 30 541 руб. (налоговое уведомление 69167601); за 2021 год в размере 30 541 руб. (налоговое уведомление 5124916).

Административный истец в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направил административному ответчику указанное налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог с физических лиц не был уплачен, в связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате недоимки и пени: за 2018 год в размере 37 472 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 75,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 684 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 2,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 38 212 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 133,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 30 541 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 1 305,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 30 541 руб., в связи с чем, административному ответчику начислены пени в размере 131,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность по земельному налогу составляет 19 161,90 руб. До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: по адресу: <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2017 год в размере 16 742 руб. (налоговое уведомление 4888295, л.д. 35-36); за 2018 год в размере 18 045 руб. (налоговое уведомление 8060175, л.д.32-34); за 2018 год в размере 4 548 руб. (налоговое уведомление 87714854, л.д.30-31); за 2019 год в размере 13 070 руб. (налоговое уведомление 75508818); за 2020 в размере 13 209 руб. (налоговое уведомление 69167601, л.д.24-26).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет: за 2017 год в размере 1 420,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 64,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 293,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 45,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 564,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность составляет 2 388,78? ?руб.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 227 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).

В силу п. 3. ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. В соответствии п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту учета в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 года, согласно которой налог к уплате составил 650 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 325,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание основной задолженности не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, в виду наличия: решения Лысьвенского городского суда <адрес> по делу №а-1315/2019 (о взыскании недоимки в размере 650 руб.).

Мер по принудительному взысканию недоимки в размере 325,00 руб. не принималось.

Обязанность по уплате НДФЛ за указанные периоды в срок установленный законодательством не исполнена.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности за расчетные периоды ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: пени в размере 0,81 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. начисленные на недоимку в размере 650 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 13,88 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. начисленные на недоимку в размере 325 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженности в размере 14,69??????? руб. До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена.

Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) регламентируется главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.13 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы определяются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, а расходы по ст. 346.16 НК РФ.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 346.19 НК РФ установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п.7 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода предоставляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком УСН, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила: 143 640 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 53 400 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с образовавшейся недоимкой, административным истцом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 720,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 699,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность составляет 8 420,59 руб. (л.д.45). До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачиваются в фиксированном размере: за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8 426,00 руб., за 2021 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС - 8 426,00 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Положениями ст. 431 НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со сведениями имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год: ОПС в размере 44 690,00 руб. (1% от суммы дохода превышающего 300 000,00 руб.); за 2019 год: ОПС в размере 1 893,81 руб., ОМС - 444,13 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2019 год не была исполнена в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени: за 2019 год в размере 48,82 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 181,49 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1 551,44 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 39,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность составляет 1 821,60 рублей. До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На момент выставления требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 925,19 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 483,23 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 159,90 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 749,48 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 364,27 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 456,35 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 440,21 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 895,83 руб.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-3372/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3372/2023 (л.д.12). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена и составляет 203 323,92 руб., в т.ч.: по налогам - 132 973?,00? руб., пени - 69 350,92 руб., штраф – 1 000,00 руб.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. Сроки и порядок взыскания налоговым органом соблюдены, расчет пени судом проверен, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу <адрес>:

недоимку по земельному налогу в размере 17 513 руб. за 2021 год;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21 259,17 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 805,74 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 303,23 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 404,70 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 943,10 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 865,95 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (37 472,00 руб.) за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 75,79 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (684 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2,39 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 133,74 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 305,63 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 131,35 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 420,11 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2018 год (4548,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 64,97 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2018 год (18 045,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 293,07 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 45,75 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 564,88 руб.;

пени в размере 0,81 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку в размере 650 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 13,88 руб., начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку в размере 325 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 7 720,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату налога по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 699,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату налога по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 48,82 руб. за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 год;

пени в размере 181,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период;

пени в размере 1 551,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 год;

пени в размере 39,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОСС за налоговый период 2018 год;

пени в размере 22 474,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов;

штраф за непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 000 руб.;

недоимку по транспортному налогу в размере 115 460 руб. за 2021 год,

всего взыскать задолженность в размере 203 323,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 233,24 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись: Л.В. Рязанцева

Копия верна: Судья: