Апелляционное определение № 33-1469/2026 от 20 апреля 2026 г.

КИРОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 33-1469/2026 от 21 апреля 2026 г.

Судья Сырчина Т.Ю. Дело № 2-78/2026

43RS0043-01-2025-001174-60

Судебная коллегия по гражданским делам Кировского областного суда в составе председательствующего судьи Дубровиной И.Л.,

судей Митяниной И.Л., Комаровой Л.В.,

при секретаре Охмат С.В.,

рассмотрев в судебном заседании в городе Кирове дело по апелляционной жалобе представителя администрации Яранского муниципального района Кировской области ФИО1 на решение Яранского районного суда Кировской области от 03 февраля 2026 года по гражданскому делу по иску ФИО2 <данные изъяты> к администрации Никольского сельского поселения Яранского района Кировской области о признании незаконными действий по удержанию налога на доходы физических лиц с доплаты к страховой пенсии по старости и взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц, которым постановлено:

исковые требования ФИО2 <данные изъяты> к администрации Никольского сельского поселения Яранского района Кировской области о признании незаконными действий по удержанию налога на доходы физических лиц с доплаты к страховой пенсии по старости и взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц удовлетворить;

признать незаконными действия администрации Никольского сельского поселения Яранского района Кировской области по удержанию с ФИО2 <данные изъяты> налога на доходы физических лиц из ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости;

взыскать с администрации Никольского сельского поселения Яранского района Кировской области (ИНН/КПП №, ОГРН №) в пользу ФИО2 <данные изъяты> (паспорт гражданина Российской Федерации №) незаконно удержанные суммы налога на доходы физических лиц из ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости за период с декабря 2022 года по июнь 2025 года в сумме 55 371 рубль 00 копеек, расходы на уплату государственной пошлины в сумме 4000 рублей 00 копеек, почтовые расходы в сумме 265 рублей 00 копеек, расходы на представителя в сумме 10000 рублей 00 копеек, всего 69636 рублей 00 копеек;

заслушав доклад судьи Кировского областного суда Дубровиной И.Л.,

У С Т А Н О В И Л А:

ФИО2 обратилась в суд с иском к администрации Никольского сельского поселения Яранского района Кировской области о признании незаконными действий по удержанию налога на доходы физических лиц с доплаты к страховой пенсии по старости и взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований указала, что <дата> была избрана председателем исполкома <данные изъяты>, <дата> была председателем <данные изъяты>, <дата> назначена главой администрации <данные изъяты><дата> была назначена главой администрации <данные изъяты>, <дата> вновь избрана главой администрации <данные изъяты>, <дата> переведена на муниципальную службу на должность главы администрации <данные изъяты> по трудовому договору. <дата> была уволена в порядке перевода на работу в администрацию на муниципальную должность специалиста администрации, где работала до выхода на пенсию по старости. Распоряжением администрации Никольского сельского поселения от 15.04.2015 № 6-а ей была установлена доплата к пенсии с 01.04.2015 в размере 7094 руб. Неоднократно производился перерасчет доплаты, с 22.09.2022 размер доплаты составил 13739,52 руб. Ответчик, являясь налоговым агентом, за все время ежемесячно при выплате доплаты, удерживал с нее налог на доходы физических лиц в размере 13%. С 01.07.2025 удержание налога прекратилось. С учетом изложенного, просила признать незаконными действия администрации Никольского сельского поселения Яранского района Кировской области (ответчик) по удержанию налога на доходы физических лиц с ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости, выплачиваемой ей в связи с работой в должности главы органа местного самоуправления и взыскать с ответчика незаконно удержанные суммы налога на доходы физических лиц с ежемесячной доплаты к страховой пенсии по старости за период с декабря 2022 года по июнь 2025 в размере 55371 руб., а также расходы на уплату государственной пошлины в размере 4000 руб., почтовые расходы в сумме 265 руб., расходы на оплату услуг представителя в сумме 10000 руб.

Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.

С решением суда не согласилась представитель администрации Яранского муниципального района Кировской области, в апелляционной жалобе указала, что поскольку ежемесячная доплата к страховой пенсии ФИО2, как лицу, замещавшему муниципальную должность муниципального образования, установлена муниципальным правовым актом органа местного самоуправления, то следует, что данная ежемесячная доплата к пенсии не может быть отнесена к государственному обеспечению и соответственно на нее не распространяется действие пункта 2 статьи 217 НК РФ. Считает, что аналогичная позиция выражена в письмах Министерства финансов Российской Федерации за 2007, 2018, 2020 и 2025 гг. Указывает на ошибочную ссылку суда на Федеральный закон от 02.03.2007 № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации», поскольку ФИО2 исполнял полномочия выборного должностного лица местного самоуправления на постоянной основе в администрации Никольского сельского поселения Яранского района Кировской области. Глава муниципального образования является высшим должностным лицом муниципального образования и наделяется уставом муниципального образования в соответствии с настоящей статьей собственными полномочиями по решению вопросов местного значения. Лица, замещающие муниципальные должности, не являются муниципальными служащими. Их статус регулируется законодательством, устанавливающим специфику осуществления соответствующих полномочий (законодательством о местном самоуправлении) и не регулируется Федеральным законом от 02.03.2007 № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации», что прямо предусмотрено частью 2 статьи 1 указанного Федерального закона. В силу положений абзаца 20 части 1 статьи 2 Федерального закона № 131-ФЗ выборное должностное лицо местного самоуправления относится к лицам, замещающим муниципальную должность. Считает, что установленная судом, взаимосвязь муниципальной и государственной гражданской службы по условиям государственного пенсионного обеспечения граждан, проходивших муниципальную службу и граждан, проходивших государственную гражданскую службу, к спорным правоотношениям, не применима. Также считает размер заявленных судебных расходов по оплате услуг адвоката не соответствующим требованиям разумности, сложности дела, объему оказанных адвокатом услуг. Указала, что суд при рассмотрении настоящего дела по заявленному иску без наличия доказательств соблюдения заявительного характера возврата излишне уплаченного налога в соответствующий уполномоченный по возврату орган, то есть без соблюдения досудебного порядка, фактически по существу подменил орган местного самоуправления - ответчика, осуществляя его функции по возврату, что недопустимо. На основании изложенного, просит решение суда отменить, принять по делу новое решение.

На заседание суда апелляционной инстанции истец, ответчик и третьи лица не явились, извещены, об отложении заседания ходатайств не заявляли. Истец, представитель ответчика и представитель третьего лица просили рассмотреть жалобу без их участия.

Проверив законность и обоснованность решения в пределах доводов жалобы, судебная коллегия приходит к таким выводам.

Из материалов дела следует и установлено судом, что <дата> ФИО2 была избрана председателем исполкома <данные изъяты>, <дата> - председателем <данные изъяты>, <дата> назначена главой администрации <данные изъяты>, <дата> назначена главой администрации <данные изъяты>, <дата> избрана главой администрации <данные изъяты>, <дата> переведена на муниципальную службу на должность главы <данные изъяты> по трудовому договору, с <дата> уволена в порядке перевода на работу в администрацию на муниципальную должность специалиста администрации, где работала до выхода на пенсию по старости по <дата> что подтверждается записями в трудовой книжке истца.

Согласно справкам ответчика размер доплаты к страховой пенсии истца за декабрь 2022 года составил 13 739 руб. 52 коп, с которого ответчиком удержан НДФЛ в сумме 1 786 руб. 00 коп.; за 2023 год истцу выплачена доплата в совокупном размере 164 874 руб. 24 коп., с которой удержан НДФЛ в сумме 21 434 руб. 00 коп.; за 2024 год истцу выплачена доплата в совокупном размере 164 874 руб. 24 коп., с которой удержан НДФЛ в размере 21 434 руб. 00 коп.; за январь-июнь 2025 год истцу выплачена доплата в совокупном размере 82 437 руб. 12 коп., с которой удержан НДФЛ в сумме 10 717 руб. 00 коп.

Всего за названный период с выплаченной истцу доплаты к страховой пенсии ответчиком удержан НДФЛ на общую сумму 55 371 руб. 00 коп.

Указывая на то, что удержание налога на доходы физических лиц является незаконным, ФИО2 обратилась с настоящим иском в суд.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, указал, что ежемесячные доплаты за выслугу лет к трудовой пенсии муниципальных служащих за счёт средств местных бюджетов являются одним из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению, поэтому оснований для удержания налога на доходы с физических лиц с указанных сумм не имеется.

Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции у судебной коллегии не имеется, в виду нижеследующего.

В силу положений абзаца 20 части 1 статьи 2 Федерального закона №131- ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» выборное должностное лицо местного самоуправления относится к лицам, заметающим муниципальную должность.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона Кировской области от 08.07.2008 № 257-30 «О гарантиях осуществления полномочий депутата, члена выборного органа местного самоуправления, выборного должностного лица местного самоуправления в Кировской области» (далее - Закон № 257-30) лицам, замещавшим муниципальные должности, муниципальным правовым актом органа местного самоуправления в соответствии с Законом № 257-30 устанавливается ежемесячная доплата к страховой пенсии, назначенной в соответствии с Федеральным законом «О страховых пенсиях» либо в соответствии с Федеральным законом «О занятости населения в Российской Федерации».

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Конституция Российской Федерации, гарантируя каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (часть 1 статьи 39), относит к компетенции законодателя установление государственных пенсий (часть 2 статьи 39).

Социальная защита, установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления, согласно статье 72 (пункты «ж», «з», «н» части 1) Конституции Российской Федерации, находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 76 Конституции Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.

Пунктом 12 части 1 статьи 11 Федерального закона от 2 марта 2007 года N 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» предусмотрено, что муниципальный служащий имеет право на пенсионное обеспечение в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом в области пенсионного обеспечения на муниципального служащего в полном объеме распространяются права государственного гражданского служащего, установленные федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 24 Федерального закона от 2 марта 2007 года N 25-ФЗ).

Устанавливая взаимосвязь муниципальной и государственной гражданской службы, федеральное законодательство определило, что такая взаимосвязь обеспечивается соотносительностью основных условий государственного пенсионного обеспечения граждан, проходивших муниципальную службу, и граждан, проходивших государственную гражданскую службу (статья 5 Федеральный закон от 2 марта 2007 года N 25-ФЗ, статья 7 Федерального закона от 27 июля 2004 года N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе в Российской Федерации»).

Из приведенных нормативных положений следует, что пенсия за выслугу лет государственным гражданским служащим и пенсионное обеспечение за выслугу лет муниципальным служащим относятся к государственному пенсионному обеспечению, при назначении которых, обязательным условием является наличие определенного стажа работы, в данном случае - в муниципальном образовании. Эти выплаты осуществляются одновременно с выплатой страховой части трудовой пенсии. Тем самым юридическая природа пенсии за выслугу лет для государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации и пенсионного обеспечения за выслугу лет муниципальных служащих одинаковая, а именно эти пенсии являются выплатами по государственному пенсионному обеспечению.

При этом условия предоставления права на пенсию муниципальным служащим (пункт 4 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»), размер государственной пенсии муниципального служащего (часть 2 статьи 24 Федерального закона от 02 марта 2007 года N 25-ФЗ), дополнительные гарантии муниципальным служащим (часть 3 статьи 23 Федерального закона от 02 марта 2007 года N 25-ФЗ) осуществляются за счет средств местных бюджетов на основании законов, иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и актов органов местного самоуправления.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы в данной части судебной коллегией отклоняются.

Как следует из представленных в материалах дела документов, <дата> ФИО2 была избрана председателем исполкома <данные изъяты>, <дата> - председателем <данные изъяты>, <дата> назначена главой администрации <данные изъяты>, <дата> назначена главой администрации <данные изъяты>, <дата> избрана главой администрации <данные изъяты>, <дата> переведена на муниципальную службу на должность главы <данные изъяты> по трудовому договору, с <дата> уволена в порядке перевода на работу в администрацию на муниципальную должность специалиста администрации, где работала до выхода на пенсию по старости по <дата> включительно, что подтверждается записями в трудовой книжке истца.

В соответствии со статьёй 13 Положения о статусе депутата, члена выборного органа местного самоуправления, выборного должностного лица местного самоуправления, утверждённого решением Никольской сельской Думы второго созыва Яранского района Кировской области № 181 от 28.04.2016, выборное должностное лицо местного самоуправления, осуществляющее свои полномочия на постоянной основе, имеет право на пенсионное обеспечение в соответствии с федеральными законами и законами области. Лицам, замещавшим муниципальные должности, муниципальным правовым актом органа местного самоуправления в соответствии с Законом Кировской области от 08.07.2008 № 257-ЗО «О гарантиях осуществления полномочий депутата, члена выборного органа местного самоуправления, выборного должностного лица местного самоуправления в Кировской области» устанавливается ежемесячная доплата к страховой пенсии, назначенной в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», либо досрочно оформленной в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации». Доплата к пенсии назначается при условиях и в размере, установленном законом Кировской области от 08.07.2008 № 257-ЗО «О гарантиях осуществления полномочий депутата, члена выборного органа местного самоуправления, выборного должностного лица местного самоуправления в Кировской области». Порядок обращения за доплатой к пенсии, назначения, перерасчёта и выплаты доплаты к пенсии устанавливается муниципальным правовым актом представительного органа местного самоуправления.

Положение о порядке обращения за доплатой к пенсии, назначения и выплаты доплаты к пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности в муниципальном образовании Никольское сельское поселение Яранского района Кировской области, утверждено решением Никольской сельской Думы второго созыва №129 от 26.05.2015.

Решением администрации Никольского сельского поселения № 1 от 15.04.2015 истцу установлена ежемесячная доплата к государственной пенсии с 01.04.2015 в размере 7094 руб.

Решением администрации Никольского сельского поселения № 2 от 10.09.2015 истцу установлена ежемесячная доплата к государственной пенсии с 01.04.2015 в сумме 11823 руб.

На основании распоряжений главы администрации Никольского сельского поселения Яранского района Кировской области № 28 от 28.09.2020, № 32а от 22.09.2022 установленная истцу доплата к пенсии индексировалась.

Из справок, выданных администрацией Никольского сельского поселения № 106, 106а, 107, 108 от 01.12.2025 следует, что размер доплаты к трудовой пенсии ФИО2 составляет: за декабрь 2022 год – 13739,52 руб.; за 2023 год – 164 874,24 руб.; за 2024 год – 164874,24 руб., за январь- июнь 2025 год – 82437,12 руб.

С данных выплат налоговым агентом – муниципальным образованием, удержан и удерживается по настоящее время налог на доходы физических лиц.

Из письма Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации № 03-04-06/107625 от 07.11.2025 следует, что положения пункта 2 статьи 217 Кодекса применяются, в частности, в отношении социальных доплат к пенсиям, выплачиваемым в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Порядок и основания выплаты социальной доплаты к пенсии установлен статьей 12.1 Федерального закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи». В отношении доходов, не поименованных в пункте 2 статьи 217 Кодекса, положения данной нормы Кодекса не применяются. Пункт 79 статьи 217 Кодекса может применяться только в отношении выплат, имеющих статус мер социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Поскольку ежемесячные доплаты за выслугу лет к страховой пенсии муниципальных служащих за счет средств местных бюджетов являются одним из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению, оснований для удержания налога на доходы физических лиц с указанных сумм не имелось.

Так, частью 3.1 статьи 2 Закона Кировской области от 08.07.2008 № 257-ЗО установлено, что уставами, иными локальными нормативными актами муниципальных образований для лиц, замещавших муниципальные должности и в этот период достигших пенсионного возраста или потерявших трудоспособность, могут устанавливаться дополнительные социальные и иные гарантии в связи с прекращением полномочий, в том числе досрочно (в частности единовременная денежная выплата в размере, установленном муниципальным правовым актом, но не более четырехмесячного денежного содержания, выплачиваемая не позднее дня, предшествующего дню прекращения полномочий.

В соответствии с пунктом 79 статьи 217 НК РФ не подлежат обложении налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Оценивая совокупность собранных по делу доказательств, учитывая положения приведенных законов и иных нормативных правовых актов, включая акты органа местного самоуправления, суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, суд первой инстанции правомерно взыскал с ответчика в пользу истца, понесенные им в связи с рассмотрением данного дела судебные расходы. Оснований считать взысканные судом первой инстанции расходы на оплату услуг представителя в сумме 10000 руб. завышенными у судебной коллегии не имеется, поскольку данные расходы подтверждены представленной в материалы дела квитанцией № от 02.12.2025, стоимость оказанных адвокатом услуг соответствует рекомендуемым минимальным ставкам гонорара на оказание разовой юридической помощи адвокатами, утвержденным Советом ННО «<данные изъяты>». Кроме того, доказательств чрезмерности данной стоимости услуг ответчиком не представлено.

Вопреки доводам жалобы обязательное досудебное урегулирование спора по данной категории дел действующим законодательством не предусмотрено.

С учетом изложенного судебная коллегия не находит оснований для отмены судебного акта.

Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права судебной коллегией не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 328-329 ГПК РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Решение Яранского районного суда Кировской области от 03 февраля 2026 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий: Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 23.04.2026.