Апелляционное определение № 33А-4511/2026 от 27 апреля 2026 г.

Судья Кравченко О.Е. Дело № 33а-4511/2026

УИД 19RS0010-01-2024-001524-82

3.198

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 апреля 2026 года город Красноярск

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Е.А.,

судей Шавриной А.И., Корниенко А.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Трубниковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Шавриной А.И. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафу и пени,

по апелляционной жалобе представителя УФНС России по Республике Хакасия ФИО2

на решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 06 ноября 2025 года (описка в дате принятия решения исправлена определением от 26.12.2025г.), которым постановлено:

«Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , дата года рождения, (ИНН "номер") в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия задолженность по страховым взносам, штрафу и пени, в общем размере 325 647,76 рублей, в том числе: по страховым взносам за 2023 в размере 14 134,62 руб., штрафу, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 23 317,95 руб., предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 545,3 руб., пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 57 263,64 руб., с 26.12.2024 по 31.01.2025 в размере 66 864 руб., с 03.09.2024 по 25.11.2024 в размере 42 309,48 руб., с 26.11.2024 по 25.12.2024 в размере 19 715,03 руб., с 02.10.2022 по 16.10.2023 в размере 68 988,58 руб., с 17.10.2023 по 07.12.2023 в размере 17 509,16 руб., в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 , дата года рождения, (ИНН "номер") в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 641,19 рублей.».

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Республике Хакасия обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением (в уточненной редакции от 24.10.2025) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу страховым взносам, штрафу и пени, мотивируя свои требования тем, что Макаров В..Н. (ИНН "номер") состоит на налоговом по месту жительства, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за которым в 2015-2023 годах было зарегистрировано недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства. В целях уплаты налогов, налоговым органом на имя ФИО1 были направлены налоговые уведомления, которые в добровольном порядке не были исполнены. Кроме того, ФИО1, в период с 15.02.2022 по 21.04.2023 состоял на налоговом учете по месту жительства, в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, обязан был на основании п. 3.4. ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Размер страховых взносов за 2023 год за расчетный период в ПФР составил 36 723 руб., в ФОМС за 2023 – 9 119 руб. Учитывая, что задолженность по налогам, страховым взносам в установленный законодательством срок не была оплачена, административному ответчику начислена пеня, направлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пени. В связи с неисполнением требований налогового органа, УФНС по Республике Хакасия приняты меры принудительного взыскания в виде обращений к мировому судье судебного участка № 2 Ширинского района Республики Хакасия с заявлениями о выдаче судебных приказов, которые в последующем были отменены, в связи с несогласием должника. По состоянию на 24.10.2025 г. на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо, задолженность в общей сумме составляет 963 856,14 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам, штрафу и пени в размере 731 321,48 руб., в том числе:

по транспортному налогу за 2022 в размере 3 172,72 руб., за 2023 в размере 8 065 руб.; по налогу на имущество за 2022 в размере 166 362 руб., за 2023 в размере 201 446 руб.; по земельному налогу, в отношении земельных участков, расположенных в границах городских поселений, ОКТМО 04614151, за 2022 в размере 19 883 руб., за 2022 в отношении земельных участков, расположенных в границах городских округов, ОКТМО 04701000, в размере 610 руб., за 2023 в размере 6 115 руб.; страховым взносам за 2023 в размере 14 134,62 руб.;

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 23 317,95 руб., предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 545,3 руб.

пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 57 263,64 руб., с 26.12.2024 по 31.01.2025 в размере 66 864 руб., с 03.09.2024 по 25.11.2024 в размере 42 309,48 руб., с 26.11.2024 по 25.12.2024 в размере 19 715,03 руб., с 02.10.2022 по 16.10.2023 в размере 68 988,58 руб., с 17.10.2023 по 07.12.2023 в размере 17 509,16 руб.

Кроме того, УФНС по Республике Хакасия заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, пени в размере 126 938,90 руб., в том числе:

по налогу на имущество за 2015 в размере 19 983 руб., за 2016 в размере 23 155 руб., за 2017 в размере 4 055 руб.;

пени за период с 16.07.2014 по 16.10.2023 в размере 47 831,42 руб., с 17.10.2023 по 08.12.2023 в размере 3 926,97 руб., с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 11 583,42 руб., с 26.12.2024 по 31.01.2025 в размере 3 476,37 руб., с 03.09.2024 по 25.11.2024 в размере 10 850,49 руб., с 26.11.2024 по 25.12.2024 в размере 2 077,23 руб.

Судом постановлено вышеприведённое решение.

В апелляционной жалобе представитель УФНС России по Республике Хакасия ФИО2 просит решение суда в части отказа во взыскании задолженности по налогам в размере 405 673,72 руб. отменить в связи с тем, что при вынесении неправильно применены нормы налогового законодательства. Обоснование отказа во взыскании задолженности по налогу на имущество физически лиц за 2023 год (по сроку уплаты 02.12.2024) в размер 201 466 руб., в обжалуемом решении отсутствует. Платежными поручениями от 09.10.2025 ФИО1 исполнил обязанность по внесению единого налогового платежа, принадлежность которого определена в соответствии с нормами п.8 ст.45 НК РФ. В связи с тем, что на момент осуществления единых налоговых платежей 09.10.2025 у ФИО1 имелась задолженность по налогам за иные налоговые периоды, платеж автоматически в хронологическом порядке в соответствии со ст. 45 НК РФ распределяется на имеющуюся у налогоплательщика задолженность по налогам (подробная расшифровка «Поступления и зачеты» является приложением к уточнениям от 24.10.2025, представленным в суде первой инстанции).

В отзыве на апелляционную жалобу представитель административного ответчика ФИО3 просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебное заседание явились представители административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия ФИО2, ФИО4 (участвуют посредством системы видео-конференц-связи через Саяногорский городской суд Республики Хакасия), представитель административного ответчика ФИО3 Иные лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, о причинах своего отсутствия суд не уведомили, в силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав мнение представителя административного истца ФИО2, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, представителя административного ответчика ФИО3, поддержавшего решение суда первой инстанции, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. ст. 357, 388 НК РФ собственники транспортных средств и земельных участков являются плательщиками транспортного и земельного налогов соответственно.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, среди прочих, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неуплата налога в установленный срок является основанием для начисления пени, которая в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 , дата года рождения, ИНН "номер" состоит на налоговом учете по месту жительства, которому по данным регистрирующих органов, в налоговые периоды 2015-2023 принадлежит (принадлежало) имущество, подробно указанное в решении суда первой инстанции.

В целях своевременной уплаты налогов, административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 85554466 от 16.12.2021 об уплате земельного налога за 2019, 2020 в размере 15 152 руб.; № 14689540 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 в размере 8 065 руб., земельного налога за 2021 в размере 19 825 руб., налога на имущество за 2021 в размере 76 707 руб.; № 82221030 от 15.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в размере 3 570 руб., земельного налога за 2022 в размере 20 493 руб., налога на имущество за 2022 в размере 166 362 руб.; № 139198258 от 18.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 в размере 8 065 руб., земельного налога за 2023 в размере 6 155 руб., налога на имущество за 2023 в размере 201 466 руб.

Кроме того, ФИО1, в период с 15.02.2022 по 21.04.2023 состоял на налоговом учете в УФНС по Республике Хакасия по месту жительства, в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов за 2017 год за расчетный период в ПФР составил 23 400 руб., за 2018 – 26 545 руб., за 2019 – 29 354 руб., за 2020 – 32 448 руб., за 2021 – 32 448 руб., за 2022 – 34 445 руб., за 2023 - 36 723 руб., в ФОМС за 2017 – 4 590, за 2018 – 5 840 руб., за 2019 – 6 884 руб., за 2020 – 8 426 руб., за 2021 – 8 426 руб., за 2022 – 8 766 руб., за 2023 – 9 119 руб.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, страховых взносов, административному ответчику начислена пеня, в адрес налогоплательщика направлены требования: № 4095 по состоянию на 27.06.2023, со сроком уплаты до 26.07.2023, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени в размере 1 072 534,03 руб.

Решением УФНС по Республике Хакасия № 6716 от 03.12.2024, ФИО1 привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, назначен штраф в размере 15 545,3 руб., предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 23 317,95 рублей.

Решением УФНС по Республике Хакасия от 13.10.2023 № 3738 с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам, страховым взносам и пени, указанной в требовании от 27.06.2023 № 4095, в размере 1 076 839,14 руб. Указанные решения не отменены и не изменены, административным ответчиком не оспорены.

Поскольку в добровольном порядке налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, страховые взносы и пени, административным ответчиком погашены не были, УФНС России по Республике Хакасия обратилось к мировому судье судебного участка № 2 в Ширинском районе Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2021 в размере 34 977 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 21 398 руб., налога на имущество за 2015-2021 в размере 123 900 руб., прочих налогов и сборов за 2023 в размере 14 134,62 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 в размере 7 670,25 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 139,38 руб., транспортному налогу за 2021 в размере 8 065 руб., пени в размере 116 820 руб. 28.12.2023 мировым судьей судебного участка № 2 в Ширинском районе Республики Хакасия вынесен судебный приказ № 2а-2-1928/2023 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в размере 327 104,25 руб. 02.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 в Ширинском районе Республики Хакасия, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, судебный приказ № 2а-2-1928/2023 определением был отменен. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ширинскому району Республики Хакасия от 18.03.2024, на основании судебного приказа № 2а-2-1928/2023 от 28.12.2023, возбуждено исполнительное производство № "номер", в отношении должника ФИО1 Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Ширинском районе г. Красноярска № 2а-2-1938/2023 от 28.12.2023, по заявлению УФНС по Республике Хакасия от 26.12.2023, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 в размере 20 493 руб., налогу на имущество за 2022 в размере 166 362 руб., транспортному налогу за 2022 в размере 3 570 руб., пени в размере 21 436 руб. 10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 в Ширинском районе Республики Хакасия, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, судебный приказ № 2а-2-1938/2023 определением был отменен. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ширинскому району Республики Хакасия от 18.03.2024, на основании судебного приказа № 2а-2-1938/2023 от 28.12.2023, возбуждено исполнительное производство № "номер", в отношении должника ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Ширинском районе г. Красноярска № 2а-2-1437/2024 от 28.06.2024, по заявлению УФНС по Республике Хакасия от 26.06.2024, с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 68 847,06 руб. 12.12.2024 мировым судьей судебного участка № 2 в Ширинском районе Республики Хакасия, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, судебный приказ 2а-2-1437/2024 определением был отменен. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ширинскому району Республики Хакасия, на основании судебного приказа № 2а-2-1437/2024 от 28.06.2024, возбуждено исполнительное производство № "номер", в отношении должника ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Ширинском районе г. Красноярска № 2а-2-1884/2024 от 27.08.2024, по заявлению УФНС по Республике Хакасия от 21.08.2024, с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 16.05.2024 по 10.06.2024 в размере 12 808,75 руб. 12.12.2024 мировым судьей судебного участка № 2 в Ширинском районе Республики Хакасия, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, судебный приказ № 2а-2-1884/2024 определением был отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Ширинском районе г. Красноярска № 2а-2-2380/2024 от 05.12.2024, по заявлению УФНС по Республике Хакасия от 02.12.2024, с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 11.06.2024 по 02.09.2024 в размере 46 301,78 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Октябрьскому району г. Красноярска от 12.02.2025, на основании судебного приказа № 2а-2-2380/2024 от 05.12.2024, возбуждено исполнительное производство № "номер", в отношении должника ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Ширинском районе г. Красноярска от 10.03.2025, заявление УФНС по Республике Хакасия о вынесении судебного приказа, в отношении должника ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 в размере 310 906 руб., пени за период с 16.07.2024 по 31.01.2025 в размере 70 340,37 руб., штрафа в размере 38 863,25, было возвращено заявителю, в связи с неподсудностью.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Свердловском районе г. Красноярска № 2а-501/77/2025 от 30.06.2025, по заявлению УФНС по Республике Хакасия, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 в размере 310 906 руб., пени за период с 16.07.2024 по 31.01.2025 в размере 70 340,37 руб., штрафа в размере 38 863,25 руб. 08.08.2025 мировым судьей судебного участка № 77 в Свердловском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, судебный приказ № 2а-501/77/2025 определением был отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Ширинском районе г. Красноярска от 13.03.2025, заявление УФНС по Республике Хакасия о вынесении судебного приказа от 31.01.2025, в отношении должника ФИО1 о взыскании пени за период с 02.09.2024 по 25.11.2024 в размере 53 159,97 руб., было возвращено заявителю, в связи с неподсудностью.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Свердловском районе г. Красноярска № 2а-500/77/2025 от 30.06.2025, по заявлению УФНС по Республике Хакасия, с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 02.09.2024 по 25.11.2024 в размере 53 159,97 руб. 08.08.2025 мировым судьей судебного участка № 77 в Свердловском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, судебный приказ № 2а-500/77/2025 определением был отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Ширинском районе г. Красноярска от 13.03.2025, заявление УФНС по Республике Хакасия о вынесении судебного приказа, в отношении должника ФИО1 о взыскании земельного налога, в отношении земельных участков, находящихся в границах городских округов, за 2023 в размере 619 руб., земельного налога, в отношении земельных участков находящихся в границах городских поселений, за 2023 в размере 5 496 руб., налога на имущество за 2023 в размере 201 466 руб., транспортного налога за 2023 в размере 8 065 руб., пени за период с 26.11.2024 по 25.12.2024 в размере 21 792,26 руб., было возвращено заявителю, в связи с неподсудностью.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Свердловском районе г. Красноярска № 2а-499/77/2025 от 30.06.2025, по заявлению УФНС по Республике Хакасия, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, в отношении земельных участков, находящихся в границах городских округов, за 2023 в размере 619 руб., земельному налогу, в отношении земельных участков находящихся в границах городских поселений, за 2023 в размере 5 496 руб., налогу на имущество за 2023 в размере 201 466 руб., транспортному налогу за 2023 в размере 8 065 руб., пени за период с 26.11.2024 по 25.12.2024 в размере 21 792,26 руб. 08.08.2025 мировым судьей судебного участка № 77 в Свердловском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, судебный приказ № 2а-499/77/2025 определением был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов, о взыскании транспортного налога за 2022, налога на имущество за 2022, земельного налога за 2022, в отношении земельных участков, расположенных в границах городских поселений, ОКТМО 04614151, земельного налога за 2022, в отношении земельных участков, расположенных в границах городских округов, ОКТМО 04701000, штрафа, пени за период 10.01.2024 по 17.05.2024, с 26.12.2024 по 31.01.2025, с 03.09.2024 по 25.11.2024, с 26.11.2024 по 25.12.2024, с 02.10.2022 по 16.10.2023, с 17.10.2023 по 07.12.2023, как установлено в положениях ст. 48 НК РФ.

Сумма задолженности до настоящего времени в добровольном порядке должником не уплачена.

Частично удовлетворяя заявленные требования, руководствуясь нормами Налогового кодекса РФ, КАС РФ, суд исходил из того, что ФИО1 произведена частичная оплата задолженности в ходе рассмотрения настоящего иска в суде, кроме того, несоблюдение УФНС по Республике Хакасия установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, установленных ст. 48 НК РФ явилась основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований, в связи с чем пришел к выводу о взыскании ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафу и пени, в общем размере 325 647,76 рублей, в том числе: по страховым взносам за 2023 в размере 14 134,62 руб., штрафу, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 23 317,95 руб., предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 545,3 руб., пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 в размере 57 263,64 руб., с 26.12.2024 по 31.01.2025 в размере 66 864 руб., с 03.09.2024 по 25.11.2024 в размере 42 309,48 руб., с 26.11.2024 по 25.12.2024 в размере 19 715,03 руб., с 02.10.2022 по 16.10.2023 в размере 68 988,58 руб., с 17.10.2023 по 07.12.2023 в размере 17 509,16 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 10 641,19 руб.

Судебная коллегия, оценивая представленные доказательства по делу, находит правильными выводы суда о наличии оснований для взыскания вышеназванной задолженности.

Законность действий налогового органа по исчислению задолженности по указанным налогам проверены судом первой инстанции и судебной коллегией в полном объеме, нарушений требований налогового законодательства при этом не установлено, наличие недоимки, на которую произведено начисление пени, подтверждается представленными в материалы дела документами.

Вместе с тем, судебная коллегия не находит оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Хакасия по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу с физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год.

Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плетельщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В связи с этим сумма 198 490 руб., оплаченная ФИО1 09.10.2025 поступила в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет оплаты более ранней задолженности.

Следовательно, вопреки выводам суда первой инстанции, единый налоговый платеж от 09.10.2025, оплаченный ФИО1, не может быть учтен в счет оплаты спорной задолженности по настоящему административному исковому заявлению.

Кроме того, в суд апелляционной инстанции представитель ответчика налогового органа в соответствии со ст. 46 КАС РФ представила заявление об уточнении исковых требований, просив взыскать задолженность по налогам, взносам, штрафам и пени в размере 682 940,66 руб., а именно по транспортному налогу с физических лиц, ОКТМО 95635440 за 2022 год в сумме 3 172,72 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 04701000 за 2022 год в сумме 147 992,36 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, ОКТМО 04614151 за 2022 год в сумме 17 670,30 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 04701000 за 2022 в сумме 398,08 руб.; транспортному налогу за 2023 год (по сроку уплаты 02.12.2024) в размере 3 570 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 год (по сроку уплаты 02.12.2024) в размере 201 466 руб.; земельному налогу за 2023 год (по сроку уплаты 02.12.2024) в размере 6 115 руб.; штрафу, предусмотренному п.1 ст.119 НК РФ в размере 23 317,95 руб.; штрафу, предусмотренному п.1 ст.122 НК РФ в размере 15 545,30 руб.; пени в размере 57 263,64 руб. (за период с 10.01.2024 по 17.05.2024); пени в размере 66 864 руб. (за период с 26.12.2024 по 31.01.2025); пени в размере 42 309,48 руб. (за период с 03.09.2024 по 25.11.2024); пени в размере 19 715,03 руб. (за период с 26.11.2024 по 25.12.2024); пени в размере 60 031,64 руб. (за период с 02.10.2022 по 16.10.2023); пени в размере 17 509,16 руб. (за период с 17.10.2023 по 07.12.2023).

Представленные административным органом расчеты по указанным налогам и пени судом апелляционной инстанции проверены и являются верными. Из материалов исполнительных производств следует, что ФИО1 произведены оплаты задолженности, однако с учетом даты оплат в марте 2025 года пени за указанные выше периоды начислены правомерно.

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, с учетом уточнений от 06.04.2026 год, задолженности по налогам, пени: налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 201 446 руб.; транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 95635440) за 2022 год 3172, 72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 04701000) в размере 147992, 36 руб., земельному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО 04614151) в размере 17670, 30 руб., земельному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО 04701000) в размере 398,08 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 6115 руб.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом уточнений подлежит соответствующему снижению до 60031,64 руб., взысканная судом пени за период с 02.10.2022 по 16.10.2023.

Также Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия уточнены административные исковые требования, в том числе в части взыскания страховых взносов за 2023 год. На сегодняшний день обязательства по страховым взносам исполнены в полном объёме, в связи с чем решение суда в указанной части следует считать исполненным.

В связи с изменением взысканных сумм следует изменить и размер госпошлины, подлежащий взысканию в доход местного бюджета, пропорционально удовлетворенным требованиям, увеличив до 18 658,80 руб.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения, судом не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Октябрьского районного суда г. Красноярска от 06 ноября 2025 года в части отказа в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафу и пени - отменить.

Принять в указанной части новое решение, которым взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия задолженность по налогам, пени:

- налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 201 446 руб.;

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 95635440) за 2022 год 3172, 72 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 04701000) в размере 147992, 36 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2022 год (ОКТМО 04614151) в размере 17670, 30 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2022 год (ОКТМО 04701000) в размере 398,08 руб.,

- транспортный налог за 2023 год в размере 3570 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере 6115 руб.

В части взыскания пени в размере 68847,06 руб. за период с 02.10.2022 по 16.10.2023 решение изменить, уменьшив размер пени до 60031,64 руб.

В части взыскания страховых взносов за 2023 год в размере 14134, 62 руб. решение суда считать исполненным.

Увеличить размер госпошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 до 18658, 80 руб.

В остальной части решение оставить без изменения.

Кассационная жалоба может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение 6-ти месяцев со дня принятия апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное определение изготовлено 05.05.2026г.