Решение № 2А-178/2025 2А-178/2025(2А-5213/2024;)~М-3600/2024 2А-5213/2024 М-3600/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-178/2025

Дело № 2а-178/2025 (2а-5213/2024;)

УИД 39RS0001-01-2024-005782-89


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Волгина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Марийченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным административным исковым заявлением, указывая в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, требование от 08.07.2023 года № 221827 в добровольном порядке исполнено не было, что послужило поводом к обращению к мировому судье 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением от 11.03.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями. В настоящем административном иске УФНС России по Калининградской области просит о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 374 руб., налога на имущество физлиц за 2021 года в размере 3 074, 18 руб., за 2022 год – 3 763 руб. пени – 2 918, 68 руб.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствовал, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, административный ответчик возражала против удовлетворения заявленных требований, указывая на пропуск сроков для взыскания задолженности по пени, а также на произведенные взыскания налоговым органом ранее.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пп. 5,6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В силу абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции 374-ФЗ от 23.11.2020 года) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Административный истец обосновывая свои требования указывает, что в собственности ФИО1 с 22.10.2022 года находится транспортное средство г.р.з №. Также в собственности ответчика находится недвижимое имущество с КН №

Налоговым органом в адрес ответчика направлены уведомления от 01.09.2022 года № 163007 с расчетом налога на имущество физлиц за 2021 год со сроком исполнения до 01.12.2022 года.

По транспортному налогу, налога на имущество физлиц за 2022 год ответчику направлено уведомление № 81329833 от 20.07.2023 года со сроком исполнения до 01.12.2023 года.

В связи с введением в действие института ЕНС, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование от 08.07.2023 №221827. Также ФИО1 сформировано решение №29703 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Налоговым органом в адрес мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда направлено заявление № 3816 от 12.02.2024 года на основании которого 19.02.2024 года вынесен судебный приказ №2а-599/24, который определением от 11.03.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями.

УФНС России по Калининградской области представлены сведения о принятых мерах по взысканию налоговой задолженности на которую, согласно расчета, начислены пени.

В части налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены № 650671 от 24.11.2014 года по сроку уплаты 05.11.2024 года за 2013 год, № 19728 от 08.12.2016 года, №719990 от 21.10.2015 года по сроку уплаты 01.10.2015 года за 2014 год, №35548 от 23.12.2016 года по сроку уплаты 01.12.2016 года за 2015 год, вынесено определение мирового судьи от 12.04.2017 года об отказе в вынесении судебного приказа, дальнейших мер по взысканию не принималось, оснований для взыскания пени нет.

За налоговый период 2016 года ФИО1 направлено требование № 17019 от 30.01.2019 года, срок исполнения 19.03.2019 года.

За налоговый период 2020 года ФИО1 направлено требование № 111925 от 24.12.2021 года, срок исполнения – 09.02.2022 года.

В связи с неисполнением ответчиком указанных требований, налоговым органом в адрес мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа № 7190 от 22.03.2019 года, определением от 03.09.2022 года приказ отменен в связи с поступившими возражениями. Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 10.05.2023 года указанная задолженность по налогу на имущество физлиц за 2016 год, 2020 год и пени, в редакции апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 22.08.2023 года взыскана.

Учитывая положения ст. 70 НК РФ (в редакции 374-ФЗ от 23.11.2020 года), а также отсутствие сведений о предъявлении исполнительного листа сери ФС № 041461211, оснований для взыскания пени, начисленных налоговым органом за указанный период, нет.

За налоговой период 2021 года налоговым органом направлено уведомление № 16130007 от 01.09.2022 года по сроку уплаты до 01.12.2022 года.

За налоговый период 2022 года истцом в адрес ответчика направлено уведомление об уплате транспортного и налога на имущество физлиц по сроку уплаты до 01.12.2023 года.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, учитывая, что требование № 221827 от 08.07.2023 года со сроком исполнения до 28.08.2023 года направлено в адрес истца посредством личного кабинета и получено последней 29.07.2023 года, заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес мирового судьи 12.02.2024 года, после отмены судебного приказа, административное исковое заявление -22.07.2024 года, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения за взысканием задолженности за 2021, 2022 года по налогу на имущество физлиц и транспортному налогу за 2022 год.

Также из материалов дела следует, что ответчиком перечислены по ЕНС денежные средства в размере 4137 руб., по состоянию на 01.12.2023 года имеется переплата из ОКНО – 876, 96 руб.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 г. введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 г. уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

С учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01 января 2023 г. налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Из позиции налогового органа следует, что платежи ФИО1, в размере 5013,96 руб. в период действия ЕНС, были зачтены в счет погашения имеющейся задолженности и распределены следующим образом:

868,2 по налогу на имущество физлиц за 2014 год срок уплаты 01.10.2015 года; 8, 76 по налогу на имущество физлиц за 2014 год срок уплаты 01.10.2015 года; 2,24 по налогу на имущество физлиц за 2014 год срок уплаты 01.10.2015 года; 222,8 по налогу на имущество физлиц за 2014 год срок уплаты 01.10.2015 года; 1251 по налогу на имущество физлиц за 2015 год - срок уплаты 01.12.2016; 1482 по налогу на имущество физлиц за 2016 год по сроку уплаты 02.03.2018; 1178,96 по налогу на имущество физлиц за 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021.

Не перечисление (не зачисление) денежных средств ФИО1, поступивших в УФНС России по Калининградской области в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (налоговое уведомление № 81329833), не может быть поставлен в вину налогоплательщику. Денежные средства по платежному документу от 01.12.2023 года не должны были распределяться по правилам ЕНС в данном конкретном случае, следовательно сумма 4 137 руб. подлежала оплате по налогу на имущество физлиц за 2022 год.

Учитывая, что на 28.10.2024 года поступления ФИО1 составили 5013, 96 руб., денежные средства в размере 2 560,22руб. подлежат распределению в порядке п. 10 ст. 45 НК РФ – по налогу на имущество физлиц за 2021 год.

Таким образом, к взысканию подлежит задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 374 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 202, 76 руб.

Оснований для удовлетворения остальной части требований иска судом не усматривается.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>)задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 374 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 202, 76 руб., а всего - 1 576,76 руб.

В удовлетворении остальной части требований УФНС России по Калининградской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2025 года.

Судья: Г.В. Волгин