Решение № 2А-710/2020 2А-710/2020~М-594/2020 М-594/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-710/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Дело № 2а-710/2020
29 сентября 2020 года
Город Саянск


Судья Саянского городского суда Иркутской области Маничева С.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установила

Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области (налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 21978,12 руб. и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., 2018 г. в размере 526,38 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 4835,27 руб. и пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2018 г. в размере 74,29 руб., задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2018 г. в размере 3632 руб. и пеней по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2018 г. в размере 262,17 руб.; штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2017 г. в размере 1000 руб. Всего: 32308,23 руб.

Налоговым органом представитель для участия в судебном заседании направлен не был, заявлено ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя административного истца.

В назначенное для рассмотрения административного иска по существу судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, и представители этих лиц, суд определил рассмотреть административное дело по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд и наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность осуществленного налоговым органом расчета и размера взыскиваемых денежных сумм, суд пришел к выводу о необходимости полного удовлетворения предъявленных к ФИО1 административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 19 апреля 2010 г. по 29 октября 2018 г. И в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и медицинское страхование в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере рассчитываются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 г. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 5840 рублей за расчетный период 2018 г.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании вышеизложенного ФИО1 обязан был до 13 ноября 2018 г. уплатить страховые взносы за 2018 г., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2018 г. в размере 21978,12 рублей (26545,00 руб. /12 мес. = 2212,08 руб. (1 месяц); 2212,08 руб. х 9 мес. = 19908,75 руб. (полные отработанные месяцы); 2212,08 руб. /31 дн. = 71,36 руб. (за 1 день); 71,36 руб. х 29 дня = 2069.37 руб. (полные отработанные дни в октябре); 19908,74 + 2069.31 руб. = 21978,12 рублей); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. на сумму 4835,27 рублей (5840,00 руб. /12 мес. = 486,67 руб. (1 месяц); 486,67 руб. х 9 мес. = 4380,00 руб. (полные отработанные месяцы); 486,67 руб. /31 дн. = 15,69 руб. (за 1 день); 15,69 руб. х 29 дня = 455,27 руб. (полные отработанные дни в октябре) 4374,94 + 455,26 руб. = 4830,27 руб.

По данным административного истца, не оспоренным другой стороной, задолженность по страховым взносам в установленный законом срок не уплачена.

Поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом правомерно начислены пени в размере 600,67 руб.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., 2018 г. в размере 526,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2018 г. в размере 74,29 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 37813 от 15 августа 2018 г., № 38520 от 06 ноября 2018 г., № 38826 от 20 ноября 2018 г.

По не опровергнутым сведениям административного истца, требование налогового органа в части уплаты задолженности по страховым взносам за 2018 г., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., 2018 г. до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В проверяемом периоде ФИО1 применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Срок представления декларации за 3 квартал 2017 года не позднее 20 октября 2017 г., за 4 квартал 2017 г. - не позднее 22 января 2018 г.

В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 несвоевременно 20 апреля 2018 г. были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 3 и 4 квартал 2017 г. Сумма налога, подлежащая уплате по каждой декларации в бюджет, составила 1748 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что ИП ФИО1 не исполнил свою обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3,4 квартал 2017 г., тем самым совершил виновное противоправное деяние. В действиях ФИО1 содержится состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, согласно которому непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок вынесены решения № 10-25/6292 от 18 сентября 2018 г., № 10-25/6985 от 26 июля 2018 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. за каждую декларацию. Сумма штрафа составила 1000 руб.

Налогоплательщиком представлены декларации по единому налогу на вменённый доход за 2 и 3 квартал 2018 г., согласно которым сумма налога к уплате составила 1816 руб. за каждый квартал.

В соответствии с п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогом налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Данных о том, что в установленный законодательством срок (25 июля 2018 г., 25 октября 2018 г.) и до настоящего времени налог за 2 и 3 квартал 2018 г. ФИО1 был уплачен, суду не предоставлено.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 г. и в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени налоговым органом в размере 262,17 руб.: сумма пеней по единому налогу на вменённый доход за 2 квартал 2018 г. составила 118,27 руб., сумма пеней по единому налогу на вменённый доход за 3 квартал 2018 г. составила 143,90 руб.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа № 38520 от 06 ноября 2018 г., № 37813 от 15 августа 2018 г., которые до настоящего времени не исполнены. Общая сумма задолженности составила 3077,77 руб.

Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области направлялось мировому судье судебного участка № 83 г. Саянска Иркутской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пеней на общую сумму 32308,23 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 г. Саянска Иркутской области от 23 июня 2020 года судебный приказ № 2а-1208/2020 от 27 мая 2019 г. отменён, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения. Но поскольку ФИО1 до настоящего времени задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 21978,12 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., 2018 г. в размере 526,38 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 4835,27руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2018 г. в размере 74,29 руб., задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2018 г. в размере 1816 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2018 г. в размере 262,17 руб., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 и 4 квартал 2017 г. в размере 1000 руб. не уплачены, указанные суммы подлежат взысканию с ФИО1 в исковом порядке.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы при подаче административного иска от уплаты государственной пошлины освобождены.

При этом в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Цена удовлетворяемого административного иска, предъявленного налоговым органом к административному ответчику ФИО1, составляет 32308,23 руб., следовательно, с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в доход федерального бюджета подлежит взысканию с ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 1169 руб.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, судья

решила

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций полностью удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес изъят>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 21978,12 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 526,38 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4835,27 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 74,29 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2018 года в размере 3632 рублей и пени по единому налогу на вмененный доход за 2 и 3 квартал 2018 года в размере 262,17 рублей; штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2017 года в размере 1000 рублей. Всего взыскать 32308 (тридцать две тысячи триста восемь) рублей 23 копейки.

Реквизиты для уплаты:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ: ОТДЕЛЕНИЕ ИРКУТСК

ПОЛУЧАТЕЛЬ: УФК ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ №14 ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ) ИНН <***> КПП 381401001

№ СЧЕТА ПОЛУЧАТЕЛЯ: 40101810250048010001

БИК: 042520001,

Страховые взносы ОКТМО 25726000

КБК страховые взносы в ПФ РФ взнос - 18210202140061110160

Сумма: 21978,12 рублей.

КБК страховые взносы в ПФ РФ пени - 18210202140062110160

Сумма: 526,3 8 рублей.

КБК страховые взносы в ФФОМС взнос - 18210202103081013160

Сумма: 4835,27 рублей.

КБК страховые взносы в ФФОМС пени - 18210202103082013160

Сумма: 74,29 рублей.

Налог ЕНВД

КБК штраф – 18210102030013000110

ОКТМО 25726000

Сумма 3632 рубля.

Пени по налогу ЕНВД

КБК штраф - 18210502010022100110

ОКТМО 25726000

Сумма 262,17 рублей.

Сумма: 1000руб.

КБК штраф - 18210502010023000110

ОКТМО 25726000.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1169 (одна тысяча сто шестьдесят девять) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.С. Маничева