Решение № 2А-41/2019 2А-41/2019~М-15/2019 М-15/2019 от 6 ноября 2019 г. по делу № 2А-41/2019

Дело № 2а-41/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Западная Двина 07 ноября 2019 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи А.В. Потанина,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре С.В. Коптеловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чехову Московской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чехову Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу заявления и взыскании задолженности в сумме 18522 рубля по земельному налогу за 2015 год.

В административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чехову Московской области. Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

04 июня 2018 года определением мирового судьи судебного участка Западнодвинского района Тверской области судебный приказ о взыскании с ФИО1, недоимки по земельному налогу в размере 72125 рублей и пени 198 рублей 35 копеек, на общую сумму 72323 рублей 35 копеек, в пользу ИФНС России по г. Чехову Московской области, отменен, так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

В соответствии с требованиями статьи 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № ХХ, на основании которого 29 ноября 2016 года он уплатил земельный налог за 2015 год в сумме 29162 рубля 00 копеек. Перерасчет по налоговому уведомлению от 21 сентября 2017 года № ХХ за 2015 год составил 48661 рубль. Таким образом, с учетом переплаты в сумме 947 рублей и уплаты ранее за 2015 год в сумме 29162 рубля, остаток непогашенной задолженности за 2015 год составил 18552 рубля. Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Кроме того, инспекцией срок для обращения в суд о взыскании задолженности пропущен по причине не обращения за взысканием в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке налоговым органом по уважительной причине. В связи, с пропуском срока для обращения в суд с административным иском, просят восстановить процессуальный срок для подачи административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 18552 рубля.

Представитель административного истца ИФНС г. Чехову Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. До рассмотрения дела по существу от представителя ИФНС г. Чехову Московской области ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции, административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявил, что ему известно о наличии задолженности по земельному налогу за 2015 год, в настоящее время задолженности по налогам и сборам не имеет. Задолженность за 2015 год оплачивал, но так как ему приходили уведомления с разными суммами, пытался уточнить в инспекции обоснованность задолженности, но мотивированного ответа не получил. По неизвестной ему причине образовалась задолженность по земельному налогу за 2015 год. Считает, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению по основаниям, которые представил в письменных возражених на административное исковое заявление о взыскании суммы задолженности по земельному налогу за 2015 год, где ответчик ссылается на невозможность взыскания задолженности по земельному налогу в связи с пропуском срока обращения в суд в порядке искового производства, установленного для принудительного взыскания недоимки по налогам. Просит отказать в восстановлении срока для подачи административного иска, поскольку инспекция не указала причины пропуска процессуального срока, а также не представила документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ и по определению суда дело рассматривалось в отсутствие представителя административного истца ИФНС по г. Чехову Московской области.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данное правило отражено законодательством в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, согласно которому налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НКРФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и, рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании, лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, то есть со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Согласно абзацу 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ являлся плательщиком земельного налога.

Согласно требования № ХХ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.12.2017 года за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере 72125 рублей 00 копеек, а также пеня в размере 198 рублей 35 копеек. Инспекция в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в 2017 году направляла в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Как следует из представленных материалов, меры взыскания к ФИО1 в отношении указанной суммы задолженности налоговым органом не принимались.

Доказательства уплаты задолженности по земельному налогу административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлены.

Судом установлено, что задолженность до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не погашена.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

18 октября 2019 года административный истец – ИФНС по г. Чехову Московской области обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности и пени по земельному налогу за 2015 год, то есть после истечения срока обращения, предусмотренного ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В своем ходатайстве административный истец в обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд ссылается на отсутствие обращения за взысканием в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке налоговым органом по уважительной причине, но не указывает по какой именно.

Данный довод, исходя из принципов административного судопроизводства, не может являться уважительной причиной пропуска срока подачи административного искового заявлении, поскольку определенная работа по исполнению своих прямых обязанностей, определенных налоговым законодательством, не может быть уважительной причиной для налоговой инспекции как государственного органа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с настоящим административным иском в суд, иных уважительных причин пропуска не указано, в связи с чем, оснований для его восстановления не имеется.

Доводы ИФНС г. Чехову Московской области о том, что отказ в восстановлении пропущенного срока нарушит интересы Инспекции и повлечет потери для бюджета Российской Федерации, а также даст преференцию недобросовестному плательщику не опровергают установленных по делу фактических обстоятельств и не могут служить основанием для их удовлетворения, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Судом установлено, что на дату обращения в суд с заявлением о восстановлении процессуального срока на подачу заявления и взыскании задолженности по земельному налогу, возникшие в 2016 году, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (ч. 1. ст. 95 КАС РФ).

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы) (ч. 2 и ч. 3 ст. 95 КАС РФ).

Между тем, какие-либо обстоятельства, свидетельствующие об уважительности пропуска ИФНС по г. Чехову Московской области срока на подачу заявления о восстановлении процессуального срока, не установлены. Какие-либо причины пропуска данного процессуального срока в заявлении не указаны, и документы, подтверждающие уважительность причин, не приложены.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных ИФНС по г. Чехову Московской области требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям.

Учитывая, что недоимка по земельному налогу своевременно не взыскана, пени, начисленные на такую задолженность, также взысканы быть не могут.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ при отказе в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд, установив изложенные выше обстоятельства, имеющие юридическое значение для разрешения спора, оценив представленные доказательства, пришел к выводу о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога и об отсутствии уважительных причин для его восстановления.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 95 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Чехову Московской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом.

Председательствующий А.В. Потанин

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано 11 ноября 2019 года.

Судья А.В. Потанин