Решение № 2А-1015/2025 2А-1015/2025~М-550/2025 М-550/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-1015/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2025г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ключниковой И.А.,

при секретаре судебного заседания Цветковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1015/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с нее задолженность за счет имущества физического лица в размере 16321,33 рубля, в том числе налог – 13481,78 рублей: по

- НДФЛ с дох. получ. от ИП и др. лиц в соотв. со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превыш. 312 тыс р. За налог. Периоды после ДД.ММ.ГГГГ) – 10424,67 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- страх.взносы на обяз.пенс. страхование, уплачиваемые отдельными кат. Плательщиков страх. Взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расч. Период – 3057,11 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2839,55 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53079 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56136,11 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 132694,11 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 62830,57 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 82454,66 рублей, в т.ч. налог – 79615,11 рублей, пени – 2839,55 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

- налог на доходы физ. лиц, получ. от осуществления деятельности физ. лицами, инд. Предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающиеся частной практикой в соотв. Со ст.227 НК РФ за 2023 год в размере 76558 рублей;

- страх.взносы на обяз.пенс.страхование, уплачиваемые отдельными кат. Плательщиков страх. Взносов в соответствии с зак-ом РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 3057,11 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2839,55 рублей.

В соответствии со ст.67, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76353,38 рублей.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним по ЕНС.

Просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 16321,33 рубля, в том числе налог – 13481,78 рублей: по

- НДФЛ с дох. получ. от ИП и др. лиц в соотв. со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превыш. 312 тыс р. За налог. Периоды после ДД.ММ.ГГГГ) – 10424,67 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- страх.взносы на обяз.пенс. страхование, уплачиваемые отдельными кат. Плательщиков страх. Взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расч. Период – 3057,11 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2839,55 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53079 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56136,11 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 132694,11 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещались надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Согласно отзыва исковые требования не признает, считает, что задолженность за указанный период отсутствует.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового учета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 62830,57 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 82454,66 рублей, в т.ч. налог – 79615,11 рублей, пени – 2839,55 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

- налог на доходы физ. лиц, получ. от осуществления деятельности физ. лицами, инд. Предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающиеся частной практикой в соотв. Со ст.227 НК РФ за 2023 год в размере 76558 рублей;

- страх.взносы на обяз.пенс.страхование, уплачиваемые отдельными кат. Плательщиков страх. Взносов в соответствии с зак-ом РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 3057,11 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2839,55 рублей.

В соответствии со ст.67, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76353,38 рублей.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним по ЕНС.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По направленному в адрес налогоплательщика требованию №, судом установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для принудительного взыскания недоимки за 2023 год, в том числе: сроки направления требования, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа, сроки подачи административного искового заявления, налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат ч удовлетворению о взыскании обязательных платежей и пени за 2023 год в сумме 16321,22 рублей.

Достоверных доказательств уплаты страховых взносов за 2023 год административным ответчиком не представлено, установлено наличие задолженности, направление налоговым органом административному ответчику требования об уплате платежей, соблюдение налоговым органом срока направления требования, срока обращения в суд и не исполнение административным ответчиком требования налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.3, 45, 48, 69-70 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН <данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 16321,33 рубля, в том числе налог – 13481,78 рублей: по

- НДФЛ с дох. получ. от ИП и др. лиц в соотв. со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также не превыш. 312 тыс р. За налог. Периоды после ДД.ММ.ГГГГ) – 10424,67 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- страх.взносы на обяз.пенс. страхование, уплачиваемые отдельными кат. Плательщиков страх. Взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расч. Период – 3057,11 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2839,55 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53079 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56136,11 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 132694,11 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: Россия, <адрес>, п.г.т.Новосемейкино, <адрес>, (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального района Красноярский Самарской области в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 27 июня 2025 года.

Судья: Ключникова И.А.