Решение № 2А-309/2021 2А-309/2021~М-43/2021 М-43/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-309/2021

Дело № 2а-309/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Сойко Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 1021 рубль, пени 17,04 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015г.: налог в сумме 16 рублей, пеня в сумме 0,36 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем имущества и плательщиком налога на имущество физических лиц, владельцем земельного участка и плательщиком земельного налога соответственно. Ответчику начислен земельный налог за 2017г., налог на имущество физических лиц за 2015г., налоги не оплачены. Требование № 1592, 7302 от 07.02.2019г. не исполнены.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Достоверно установлено, что ФИО1 с 01.04.2016г. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с 31.01.2013г. по 23.03.2016г. являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с 11.02.2010г. по 12.12.2017г. являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> в 0,72 км по направлению на юг от <адрес>, кадастровый №, <адрес> в 0 км по направлению на юго-восток от ориентира <адрес>, кадастровый № (л.д.33-37, 43-46).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц № от 29.07.2016г. за 2015 год на сумму 16 рублей, с расчетом земельного налога за 2015 год на общую сумму 1113 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г. (л.д.7).

В установленные сроки оплата налогов не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 07.02.2017г. было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 16 рублей, пени на сумму 0 рублей 36 копеек, земельного налога в размере 1113 рублей, пени в размере 24,86 рублей в срок до 20.03.2017г. (л.д.9).

14.07.2018г. в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц № от 14.07.2018г. за 2017 год на сумму 332 рубля, с расчетом земельного налога за 2017 год на общую сумму 1021 рубль, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г. (л.д.13).

В установленные сроки оплата налогов не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 07.02.2019г. было направлено требование № об уплате земельного налога в размере 1021 рубль, пени в размере 17,04 рублей в срок до 19.03.2019г. (л.д.15).

На сегодняшний день указанная задолженность не погашена.

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

04 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Троицка Челябинской области по заявлению МИФНС России № 15 по Челябинской области вынесен судебный приказ № 2а-2012/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в сумме 1054,40 руб.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени вынесено мировым судьей судебного участка № 3 г.Троицка 24 августа 2020г. (л.д.20), административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 14 января 2021г. (л.д.24).

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 16 рублей, пени в размере 0,36 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1021 рубль, пени в размере 17,04 рублей, всего на сумму 1054 рубля 40 копеек

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017г. в сумме 1021 рубль, пени в размере 17,04 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015г. в размере 16 рублей, пени в размере 0,36 рублей, всего на сумму 1054 рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: