Решение № 2А-523/2019 2А-523/2019~М-461/2019 М-461/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-523/2019

Дело № 2а-523/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Смирных И.Г.

При секретаре Платоновой Н.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафов за нарушения налогового законодательства,

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 4590 рублей, пени 241 рубль 71 копейка, на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, пени 1247 рублей 99 копеек, штрафов за нарушения налогового законодательства в размере 3750 рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком страховых взносов, уплату которых в установленном законом порядке не производил, кроме того, был привлечен к ответственности за нарушения налогового законодательства с наложением штрафов на общую сумму 3750 рублей. Обязанности по уплате страховых взносов и штрафов ответчик не исполнил, в связи с чем на его имя направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам и штрафам, которые исполнены не были.

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен под расписку, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования удовлетворить в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам :организации ;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не установлено законом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ);- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период - уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из представленных налоговым органом в суд доказательств ответчик ФИО1 ИНН №, <адрес> зарегистрированный в ИФНС № 19 как физическое лицо, осуществлявшее адвокатскую деятельность с 20.01.2005 года по 23.01.2019 года, в том числе в период 2017 года, соответственно должен был самостоятельно исчислить сумму, подлежащую к оплате в счет погашения суммы страховых взносов за 2017 год.

На основании п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в связи с невыполнением ответчиком обязанности по исчислению и уплате страховых взносов на основании п.3 ст.432 НК РФ при выявлении факта неисполнения обязанности по уплате страховых взносов 29.08.2018 года произведены начисления в фиксированном размере -на обязательное пенсионное страхование в размере 23400рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей.

В соответствии со ст. 69, 75 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате страховых взносов № от 06.09.2018 года в срок до 26.09.2018 года за период по 31.12.2017 года.(л.д.12)

Кроме того, произведен расчет пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Требования ответчиком ФИО1 не исполнены, суммы страховых взносов за 2017 год в размере 23400 рублей и 4590 рублей и пени не оплачены.

Доказательств обратного в суд не предоставлено.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате страховых взносов, ответчику, в соответствии с требованиями ст. 57 НК РФ, произведено начисление пеней на недоимку по страховым взносам в сумме 1378,28 рублей и 270,37 рублей соответственно, расчет пени является достоверным, ответчиком не опровергнут.

Мировым судьей судебного участка № 1 Брединского района Челябинской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 07.03.2019 года о взыскании задолженности за 2017год страховых взносов и пени в размере 33388 рублей 65 копеек, который отменен мировым судьей определением от 29.03.2019 года.

С иском в суд истец обратился 27.09.2019 года, следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный статьей 48 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки за 2017 года налоговым органом соблюдена. Представленный административным истцом расчет задолженности и пени является достоверным, административным ответчиком не оспаривается, сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Учитывая вышеизложенное, сумма страховых взносов и пени подлежат взысканию в полном объеме.

Исковые требования в части взыскания штрафов также предъявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налогов, пени и штрафа может возникнуть на основании вступившего в силу решения, принятого по результатам налоговой проверки.

В силу п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В п. 10 ст. 101.4 НК РФ также указано, что на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены ст.60, 69 и 70 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.24 НК РФ Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Судом установлено, что в отношении ФИО1 на основании актов о проведении камеральных проверок были вынесены решения МИФНС № 19 по Челябинской области о привлечении его к налоговой ответственности: Решением № от 27.08.2018 года ФИО1 привлечен к ответственности за нарушение п. 2 ст.230 НК РФ по п.1.2 ст.126 НК РФ за непредоставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года к штрафу в размере 1500 рублей, решением № от 27.08.2018 года ФИО1 привлечен к ответственности за нарушение п. 2 ст.230 НК РФ по п.1.2 ст.126 НК РФ за несвоевременное предоставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 года к штрафу в размере 2250 рублей.(л.д.18-20,30-32)

Указанные решения ФИО1 получены, что подтверждается сведениями почтового идентификатора о вручении решений 04.09.2018 года, обжалованы в установленном законом порядке не были, вступили в законную силу. (л.д.17об.,30 об.)

Порядок и сроки привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, установленный ст.101 Налогового Кодекса РФ налоговым органом при вынесении решений от 27.08.2018 года соблюдены, как и сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд после его отмены (л.д.11).

На основании п.п. 2, 3 ст. 70 НК РФ ответчику были направлены требования № от 18.09.2018 года с предложением добровольно уплатить штрафы в срок до 08.10.2018 года, направленные посредством личного кабинета налогоплательщика 18.09.2018 года и полученные ответчиком тогда же(л.д.63). Суммы штрафов до настоящего времени ответчиком не уплачены, иного в суде не установлено.

Требования налогового органа об уплате штрафов направлены ответчику и добровольно им не исполнены. Установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания налога в судебном порядке на дату подачи налоговым органом заявления в суд не пропущен. С ФИО1 следует взыскать штрафы за налоговые правонарушения на общую сумму 3750 рублей.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1196 рублей 89 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного в п. Бреды Брединского района Челябинской области, ул. Спартака-91, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области задолженность по штрафам за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 3750 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 рублей, пени 241 рубль 71 копейку, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, пени 1247 рублей 99 копеек, а всего 33229 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 1196 рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.