Решение № 2А-483/2024 2А-483/2024~М-431/2024 М-431/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-483/2024

Дело № 2а-483/2024

УИД 76RS0004-01-2024-000675-67

Мотивированное
решение

изготовлено 11.10.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2024 года г.Данилов Ярославской области

Даниловский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Ивановой С.С.,

при секретаре Степановой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1, состоит на учете в МРИ ФНС России №3 по Ярославской области. На имя ФИО1, с 28.12.2004 г., по 09.07.2022 г., зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 2107, г.р.з. №, с 14.10.2006 г., по 17.12.2022 г., зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 210740, г.р.з. №. По состоянию на 03.07.2024 у ФИО1, образовалось отрицательное сальдо на Едином налоговом счете (ЕНС) в размере 44740,59 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 03.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40 686 руб., в том числе налог 4459,90 руб., пени – 36226,10 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 36226,10 руб., транспортный налог в размере 4459,90 руб., за 2020-2022 годы. Также ФИО1, с 15.03.2007 по 30.11.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой (неполной уплатой) обязательных платежей за период с 26.01.2019 по 10.01.2024 начислены пени в размере 36226,10 руб. 09.07.2023 ФИО1, направлено требование об уплате задолженности №4136 на сумму 75021,72 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕГС ФИО1, не погашено. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имущественных налогов, пени к мировому судье судебного участка №1 Даниловского судебного района Ярославской области. 08.02.2024 мировым судьей судебного участка №1 Даниловского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени. 20.02.2024 определением мирового судьи судебного участка №1 Даниловского судебного района Ярославской области указанный приказ отменен.

На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1, недоимку по транспортному налогу в размере 4459,90 руб., за 2020, 2021, 2022 годы, пени за период 26.01.2019 по 10.01.2024 в размере 36226,10 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, процессуальных ходатайств не заявила.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что не имеет задолженности по транспортному налогу, в 2022 году снимал с учета автомобили, транспортный налог в сумме 36000 руб. полностью оплатил. Также пояснил, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но прекратил деятельность в 2009 году, путем подачи в налоговую инспекцию заявления.

Дело рассмотрено при имеющейся явке, без участия административного истца.

Заслушав административного ответчика, свидетеля ФИО2, изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований ввиду следующего.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.07.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 44740,59 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 03.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40686,00 руб.,в т.ч. налог -4459,90 руб., пени - 36226,10 руб.,

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Пени в размере 36226 руб. 10 коп.,

- Транспортный налог в размере 4459,90 руб., за 2020-2022 годы;

Задолженность, в размере 41462,35 руб.,(пени в размере 36226 руб. 10 коп., транспортный налог физических лиц в размере 5236,25 руб., за 2020-2022 год) ранее взыскиваемая по отмененному судебному приказа № 2а-296/2024 от 20.02.2024 погашена в сумме 776,35, непогашенный остаток задолженности по вышеуказанному судебному приказу составляет 40686,00 руб.

В соответствии с п.2 ст. 15 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в порядке п.4 ст.85 НК РФ были представлены сведения. В соответствии с указанными сведениями на имя налогоплательщика были зарегистрированы транспортные средства: с 28.12.2004 г. по 09.07.2022 г. ВАЗ 2107, г.р.з. №, с 14.10.2006 г. по 17.12.2022 г. ВАЗ 210740, г.р.з. №.

За 2020, 2021, 2022 годы транспортный налог составил 5263 руб.

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производиться по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у налоговой инспекции данных (п.5 ст.54 НК).

В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено налоговое уведомление №25550556 от 01.09.2021 в размере 1 906 руб., за 2020, №5469911 от 01.09.2022 в размере 1 906 руб., за 2021, №79230134 от 29.07.2023 в размере 1 451 руб., за 2022 год.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, административным истцом в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога №4136 от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2023.

Сведений об уплате транспортного налога за 2020-2022 годы до настоящего времени не имеется.

Административный ответчик ФИО1 с 15.03.2007 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) – №, 30.11.2020 прекратил свою деятельность и был исключен из реестра ИП.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Из материалов дела видно, что сумма совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) составила 105431, 96 руб., в том числе транспортный налог – 3785, 25 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 82457, 38 руб. – за 2018-2020 г.г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 19189, 30 руб. – за 2018-2020 г.г.

24.05.2021 мировым судьей судебного участка №1 Даниловского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-834 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 г.г.

02.08.2021 мировым судьей судебного участка №1 Даниловского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-1155 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в ЕГРИП записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков - физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионного и медицинское страхование за 2017-2021 годы, а также доводы о том, что деятельность административного ответчика в качестве ИП прекращена в 2009 г. суд считает несостоятельными, поскольку данные доводы полностью опровергаются материалами дела, в том числе выпиской из ЕГРИП, согласно которой административный ответчик прекратил свою деятельность 30.11.2020 г., расчетами задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы и пени за 26.01.2019 по 10.01.2024 годы, налоговыми уведомлениями от 01.09.2021, 01.09.2022, 29.07.2023, требованием об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. Доказательств обратного, административным ответчиком не предоставлено.

В судебном заседании по ходатайству административного ответчика допрошен свидетель ФИО4, которая пояснила, что является женой административного ответчика. В 2022 г. лично ходила в налоговую инспекцию в <адрес>, чтобы сделать возврат налога на лечение супруга.. В налоговой инспекции выяснилось, что у него имеются долги. Ездила в Даниловский РОСП, где выдали постановление об окончании исполнительного производства. С постановлением вновь обратилась в налоговую инспекцию, где выяснилось, что у мужа имеется задолженность по транспортному налогу. В 2009 г. она с мужем писала заявление в налоговую инспекцию о прекращении деятельности ФИО1 в качестве ИП, ИП закрыли, а они уехали работать во Владивосток. Потом пришел судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, который был отменен. В марте 2024 им пришел ответ из налоговой инспекции о наличии у ФИО1 задолженности, кроме того было сообщено о том, что в 2017 г. им были сданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по доходам от предпринимательской деятельности за 2014-2016 г.г. Кто предоставил данные декларации неизвестно, в указанное время она с супругом находилась во Владивостоке. Имеется квитанция от 2022 года об оплате задолженности на сумму 34579, 89 руб. – транспортного налога. В ноябре 2023 в налоговой инспекции пояснили, что у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в размере 429 руб.

К показаниям свидетеля ФИО4 суд относится критически, данные пояснения не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания, опровергаются материалами административного дела по доводам административного ответчика.

В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Кроме того, на основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц урегулирована положениями ст. 48 НК РФ.

Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 данной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Данная ситуация является типичной и применяется к первичному обращению Инспекции в суд в течение календарного года за взысканием задолженности по требованию.

Если сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования Законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10 тыс. руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется п. п.2 п.3 ст.48 НК РФ:

Срок обращения в суд - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Кроме того, если требование выставлено в 2023 году на сумму отрицательного сальдо менее 10 тыс. руб., а впоследствии образовалась задолженность свыше 10 тыс. руб., обращение в суд осуществляется также - до 01 июля следующего года включительно (п.п.2 п.З ст. 48 НК РФ).

Таким образом, в силу подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10 тысяч рублей, не только в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.

Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10 тыс. руб. впоследствии превысила 10 тыс. руб.

Исходя из вышеизложенного, следует, что при наличии прироста задолженности свыше 10 тыс. руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесении судебного приказа в судебный орган правомерно, без нарушения законодательства.

Аналогичный порядок действует также при взыскании задолженности менее 10 тыс. руб.

08.02.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Даниловского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ №2а-296/2024 о взыскании имущественных налогов, пени.

20.02.2024 года определением мирового судьи судебного участка №1 Даниловского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, т.к. от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в суд в пределах указанного срока.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании транспортного налога, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ответчика подлежит взысканию в бюджет Даниловского муниципального района государственная пошлина в сумме 1420, 58 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №, место жительства – <адрес>), в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г. в общем размере 4459, 90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 26.01.2019 по 10.01.2024 в общем размере 36226, 10 руб., а всего 40 686 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Даниловского муниципального района государственную пошлину в размере 1420, 58 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Даниловский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Иванова С.С.