Решение № 2А-3030/2025 2А-3030/2025~М-2473/2025 М-2473/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-3030/2025

70RS0003-01-2025-005916-83

Дело № 2а-3030/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Копанчука Я.С.,

при секретаре Станиславенко Н.Н.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1,

помощник судьи Михайленко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общем размере 45 982,22 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов ФИО2 является плательщиком: транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 45 982,22 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 18.05.2024 по 29.09.2024. До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 15.11.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. 30.01.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Также Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 23962 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 29963 руб.; по пени из КРСБ до 01.01.2023 в размере 378244,97 руб.; по пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 59329,85 руб. за расчетный период с 01.01.2023 по 12.08.2023; по пени ЕНС, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3012,58 руб. за расчетные периоды с 13.08.2023 по 11.09.2023, с 12.09.2023 по 16.10.2023, с 12.12.2023 по 09.01.2024, с 06.02.2024 по 02.03.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов административный ответчик является плательщиком: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 361,362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление указанных налогов за расчетный период 2016 год, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 23962 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 29963 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО3 не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени, в том числе: пени из КРСБ до 01.01.2023 в размере 378244,97 руб.; пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 59329,85 руб. за расчетный период с 01.01.2023 по 12.08.2023; пени ЕНС, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3012,58 руб. за расчетные периоды с 13.08.2023 по 11.09.2023, с 12.09.2023 по 16.10.2023, с 12.12.2023 по 09.01.2024, с 06.02.2024 по 02.03.2024. До настоящего времени задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 31.08.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 491499,83 руб. 21.01.2025 данный судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Также Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общем размере 13442,28 руб. за расчетный период с 30.09.2024 по 06.11.2024.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов ФИО2 является плательщиком: транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 13442,28 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 30.09.2024 по 06.11.2024. До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 27.01.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. 27.03.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Определением судьи Октябрьского районного суда г.Томска от 29.09.2025 данные требования объединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 Кологривый П.А. возражал против удовлетворения исковых требований административного истца, указал о пропуске налоговым органом срока обращения в части взыскания недоимок по налогам.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Исследовав представленные письменные доказательства, разрешая требование о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год в размере 23 962 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год в размере 29963 руб., суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- с 17.10.2008 по 20.02.2015 квартиры по адресу: ...;

с 06.06.2012 по 24.02.2016 сооружения по адресу: ....

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговым органом административному ответчику ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год в размере 23 962 руб.

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО2 является собственником следующего имущества:

- с 19.06.2015 по 24.02.2016 земельного участка по адресу: ...;

- с 19.06.2015 по 24.02.2016 земельного участка, расположенного по адресу: ....

Таким образом, административный ответчик в спорный период являлся налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом административному ответчику ФИО2 исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год в размере 29963 руб.

В соответствии с положением ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Днем выявления недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год является 02.12.2017.

Требование об уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год должно было быть направлено административному ответчику не позднее 02.03.2018.

Требование №1681 об уплате задолженности, в том числе по уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2016, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год в адрес административного ответчика ФИО2 направлено не ранее 16.05.2023.

Иных сведений о направлении требований о взыскании налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления требования об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового требования.

В связи с неисполнением названных требований об уплате налогов и пени налоговый орган 12.08.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате недоимки по налогам, который был отменен 21.01.2025.

В п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в редакции на момент направления требования) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 Кологривый П.А. возражал против удовлетворения исковых требований административного истца, указал о пропуске налоговым органом срока обращения в части взыскания недоимок по налогам.

Обращаясь с настоящим иском, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 12.08.2023, то есть за пределами установленного п.2 ч.3 ст.48 НК РФ срока.

31.08.2025 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ №2а-3311/2025(1) о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год в размере 23 962 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год в размере 29963 руб.

21.01.2025 определением мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 23.01.2025, то есть в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Материалами дела не подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

Учитывая изложенное, суд не признает причину пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности уважительной, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год в размере 23 962 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год в размере 29963 руб., удовлетворению не подлежит.

Разрешая требования о взыскании: пени из КРСБ до 01.01.2023 в размере 378244,97 руб.; пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 59329,85 руб. за расчетный период с 01.01.2023 по 12.08.2023; пени ЕНС, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3012,58 руб. за расчетные периоды с 13.08.2023 по 11.09.2023, с 12.09.2023 по 16.10.2023, с 12.12.2023 по 09.01.2024, с 06.02.2024 по 02.03.2024, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общем размере 45 982,22 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общем размере 13442,28 руб. за расчетный период с 30.09.2024 по 06.11.2024, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей спорный период), налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из положений п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавший в спорный период с 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).

В связи с тем, что в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, обязанность по уплате налогов, сборов, взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Административным истцом УФНС России по Томской области заявлено требование о взыскании пени ЕНС, начисленным на недоимки по земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3012,58 руб. за расчетные периоды с 13.08.2023 по 11.09.2023, с 12.09.2023 по 16.10.2023, с 12.12.2023 по 09.01.2024, с 06.02.2024 по 02.03.2024.

Учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год, требование административного истца о взыскании пени, начисленных на указанные недоимки за расчетные периоды с 13.08.2023 по 11.09.2023, с 12.09.2023 по 16.10.2023, с 12.12.2023 по 09.01.2024, с 06.02.2024 по 02.03.2024 удовлетворению не подлежит.

Согласно представленного административным истцом УФНС России по Томской области расчета задолженность административного ответчика по пени из КРСБ, образованным до 01.01.2023, составляет сумму в размере 378244,97 рублей.

Налоговым органом согласно «Карточке расчета с бюджетом» представлен расчет сумм по пени образованным до 01.01.2023

дата записи

срок уплаты

дата начала начисления пени

дата окончания начисления пени

операция в КРСБ

недоимка (руб.)

сальдо по пени (руб.)

01.10.2015

01.10.2015

01.12.2015

20.12.2022

НИФЛ за 2014 г.

111631

67980,46

07.12.2016

01.12.2016

02.12.2016

31.12.2022

НИФЛ за 2015 г.

125084

70207,56

01.12.2017

01.12.2017

02.12.2017

31.12.2022

НИФЛ за 2016 г.

23962

10739,16

01.10.2015

01.10.2015

01.12.2015

21.112018

ТН за 2014 г.

10775

546,47

07.12.2016

01.12.2016

02.12.2016

31.12.2022

ТН за 2015 г.

10775

6047,82

01.12.2017

01.12.2017

02.12.2017

31.12.2022

ТН за 2016 г.

10775

4829,08

03.12.2018

03.12.2018

04.12.2018

31.12.2022

ТН за 2017 г.

5773

2040,20

01.10.2015

01.10.2015

01.12.2015

27.11.2019

ЗН за 2014 г.

63535

456,31

07.12.2016

01.12.2016

02.12.2016

31.12.2022

ЗН за 2015 г.

1251488

66890,34

01.12.2017

01.12.2017

02.12.2017

31.12.2022

ЗН за 2016 г.

29963

13428,68

Таким образом, общая задолженность пени, образованным до 01.01.2023, на недоимки по: налогу на имущество физических лиц за расчетные периоды 2014, 2015, 2016 гг., транспортному налогу за расчетные периоды 2014, 2015, 2016 гг., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетные периоды 2014, 2015, 2016 гг. с учетом исключения суммы обеспечительных мер составляет сумму в размере 378244,97 руб.

Определяя размер задолженности по пени из КРСБ, образованным до 01.01.2023, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан верным.

Вместе с тем, учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год, требование административного истца о взыскании пени, начисленных на указанные недоимки удовлетворению не подлежит.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, образованным до 01.01.2023, в размере 354077,13 руб. (378244,97 – 10739,16 - 13428,68).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика ФИО2 по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период 18.05.2024 по 29.09.2024 составила 45982,22 руб.:

дата начисления пени

дата окончания начисления пени

вид обязанности

КБК

Количество дней просрочки

недоимка для пени

ставка расчета пени

итого начисл.

18.05.2024

20.05.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

3
672656,83

16,00

1076,25

21.05.2024

24.05.2024

Совокупная обязанность пени ЕНС

пени ЕНС

4
672648,94

16,00

1434,99

25.05.2024

04.06.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

11

661735,58

16,00

3882,18

05.06.2024

13.06.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

9
636735,58

16,00

3056,33

14.06.2024

18.06.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

5
633902,58

16,00

1690,40

19.06.2024

02.07.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

14

632902,58

16,00

4725,67

03.07.2024

04.07.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

2
607902,58

16,00

648,43

05.07.2024

10.07.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

6
605069,58

16,00

1936,22

11.07.2024

24.07.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

14

604969,58

16,00

4517,11

25.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

4
604878,74

18,00

1290,40

29.07.2024

31.07.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

3
604878,74

18,00

1088,79

01.08.2024

01.08.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

1
579878,74

18,00

347,92

02.08.2024

28.08.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

27

577045,74

18,00

9348,14

29.08.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

18

552045,74

18,00

5962,10

16.09.2024

29.09.2024

Совокупная обязанность

пени ЕНС

14

552045,74

19,00

4894,80

Пени на совокупную обязанность в ЕНС начислены на недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

С учетом уменьшения пени на сумму 82,48 руб. задолженность административного ответчика ФИО2 составила 45982,22 руб.

Расчет задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период 18.05.2024 по 29.09.2024, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным.

Вместе с тем, учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год, требование административного истца о взыскании пени, начисленных на указанные недоимки удовлетворению не подлежит.

Представленный административным истцом расчет задолженности по спорной сумме пеней содержит расчет задолженности по пеням:

- начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год в размере 1837,09 руб.;

- начисленным на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год в размере 11770,10 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период 18.05.2024 по 29.09.2024, в размере 32375,03 руб. (45982,22 – 11770,10 (пени на недоимку по зем. налогу за 2016) - 1837,09 (пени на недоимку по НИФЛ за 2016)).

Также согласно представленного административным истцом расчета задолженность административного ответчика по пени на совокупную обязанность ЕНС составила 59329,85 руб. за расчетный период с 01.01.2023 по 12.08.2023:

дата начисления пени

дата окончания начисления пени

вид обязанности

КБК

Количество дней просрочки

недоимка для пени

01.01.2023

18.01.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

18

5021,82

19.01.2023

19.01.2023

Совокупная обязанность пени ЕНС

пени ЕНС

1
278,99

20.01.2023

25.01.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

6
1636,44

26.01.2023

30.01.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

5
1357,79

31.01.2023

28.02.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

29

7857,25

01.03.2023

05.04.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

36

9685,69

06.04.2023

05.05.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

30

8050,16

06.05.2023

02.06.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

28

7493,65

03.06.2023

08.06.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

6
1564,03

09.06.2023

13.06.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

5
1272,11

14.06.2023

29.06.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

16

3970,75

30.06.2023

03.07.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

4
967,69

04.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

20

4824,28

24.07.2023

28.07.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

5
1366,88

29.07.2023

12.08.2023

Совокупная обязанность

пени ЕНС

15

3982,34

Пени на совокупную обязанность в ЕНС начислены на недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу.

С учетом применения мер взыскания задолженность административного ответчика ФИО2 по пени за указанный период составила 59329,85 руб.

Расчет задолженности пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 59329,85 руб. за расчетный период с 01.01.2023 по 12.08.2023, представленный административным истцом, судом проверен.

Учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год, требование административного истца о взыскании пени, начисленных на указанные недоимки удовлетворению не подлежит.

Представленный административным истцом расчет задолженности по спорной сумме пеней содержит расчет задолженности по пеням:

- начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год в размере 1309,71 руб.;

- начисленным на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год в размере 1448,86 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени на совокупную обязанность ЕНС за расчетный период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в размере 56571,28 руб. (59329,85 – 1448,86 (пени на недоимку по зем. налогу за 2016) – 1309,71 (пени на недоимку по НИФЛ за 2016)).

Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика ФИО2 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период с 30.09.2024 по 06.11.2024 составила 13442,28 руб.:

Дата начала

Дата окончания

Количество

Сумма, на

В том числе:

Ставка Банка

Начислено пени,

Наименование КБК

Срок уплаты

Отчетный

начисления

начисления

дней

которую

рублей

период

просрочки

начисляется пеня,

рублей

Имущ КБК ...

30.09.2024

25.10.2024

26

-552 045.74

-23962

19

-394,5742667

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

34 - год 2016

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379,74

-23962

19

-30,35186667

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

34 - год 2016

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379,74

-3449.96

19

-4,369949333

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

2014

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379.74

-2833

19

-3.588466667

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

2014

26.10.2024

.27.10.2024

2
-521 379.74

-2833

19

-3,588466667

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

2014

28.10.2024

28.10.2024

1
-521 379,74

-23962

21

-16,7734

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

34-год 2016

28.10.2024

28.10.2024

1
-521 379,74

-25000

21

-17,5

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

34 - год 2016

28.10.2024

28.10.2024

1
-521 379,74

-2833

21

-1,9831

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

2014

28.10.2024

28.10.2024

1
-521 379.74

-2833

21

-1.9831

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

2014

29.10.2024

29.10.2024

1
•519 907.06

-23962

21

-16.7734

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

34-год 2016

30.10.2024

06.11.2024

8
-518 267,61

-23962

21

-134,1872

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

34-год 2016

-625.673216

Тр.налог КБК ...

30.09.2024

25.10.2024

26

-552 045,74

-10775

19

-177.4283333

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

34-год 2016

30.09.2024

25.10.2024

26

-552 045,74

-0,04

19

-0,000658667

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

34-год 2017

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379.74

-0,04

19

-5.066671/4)5

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

34 - год 2017

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379,74

-10775

19

-13.64833333

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

34- год 2016

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379.74

-10775

19

-13.64833333

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

2015

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379,74

-10775

19

-13,64833333

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

2016

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379,74

-0,04

19

-5.06667Е-05

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

2017

28.10.2024

28.10.2024

1
-521 379,74

-0,04

21

-0.000028

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

34-год 2017

28.10.2024

28.10.2024

1
-521 379,74

-10775

21

-7.5425

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

34 - год 2016

29.10.2024

29.10.2024

1
-519 907,06

-0.04

21

-0,000028

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

34- год 2017

29.10.2024

29.10.2024

1
-519 907.06

-10775

21

-7,5425

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

34-год 2016

30.10.2024

06.11.2024

8
-518 267.61

-10775

21

-60.34

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2017

34 - год 2016

30.10.2024

06.11.2024

8
-518 267.61

-0.04

21

-0,000224

Транспортный налог с физических лиц

03.12.2018

34 - год 2017

-293.7993733

Зем. налог КБК ...

30.09.2024

25.10.2024

26

552 045.74

-487345,7

19

-8024.959193

Земельный налог с физических лиц

01.12.2016

34-год 2015

30.09.2024

25.10.2024

26

-552 045,74

-29963

19

-493.3907333

Земельный налог с физических лиц

01.12.2017

34 - год 2016

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379.74

-2996.3

19

-37,95313333

Земельный налог с физических лиц

01.12.2017

34 - год 2016

26.10.2024

27.10.2024

2
-521 379.74

-456679,7

19

-578,4609533

Земельный налог с физических лиц

01.12.2016

34-год 2015

28.10.2024

28.10.2024

1
-521 379,74

-29963

21

-20,9741

Земельный налог с физических лиц

01.12.2017

34 - год 2016

28.10.2024

28.10.2024

1
-521 379,74

-456679.7

21

-319,67579

Земельный налог с физических лиц

01.12.2016

34-год 2015

29.10.2024

29.10.2024

1
-519 907,06

-455207,02

21 •

-318.644914

Земельный налог с физических лиц

01.12.2016

34 - год 2015

29.10.2024

29.10.2024

1
-519 907,06

-29963

21

-20.9741

Земельный налог с физических лиц

01.12.2017

34 - год 2016

30.10.2024

06.11.2024

8
-518 267,61

-453567,57

21

-2539.978392

Земельный налог с физических лиц

01.12.2016

34 - год 2015

30.10.2024

06.11.2024

8
-518 267,61

-29963

21

-167,7928

Земельный налог с физических лиц

01.12.2017

34-год 2016

-12522,80411

Пени на совокупную обязанность в ЕНС начислены на недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу.

Задолженность административного ответчика ФИО2 по пени за указанный период составила 13442,28 руб.

Расчет задолженности суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период с 30.09.2024 по 06.11.2024, представленный административным истцом, судом проверен.

Учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год, требование административного истца о взыскании пени, начисленных на указанные недоимки удовлетворению не подлежит.

Представленный административным истцом расчет задолженности по спорной сумме пеней содержит расчет задолженности по пеням:

- начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 год в размере 610,14 руб.;

- начисленным на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2016 год в размере 706,32 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период с 30.09.2024 по 06.11.2024, в размере 12125,82 руб. (13442,28 – 706,32 (пени на недоимку по зем. налогу за 2016) – 610,14 (пени на недоимку по НИФЛ за 2016)).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность: по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период с 30.09.2024 по 06.11.2024, в размере 12125,82 рублей; по пени на совокупную обязанность ЕНС за расчетный период с 01.01.2023 по 12.08.2023, в размере 56571,28 руб.; по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за расчетный период 18.05.2024 по 29.09.2024, в размере 32375,03 руб.; по пени, образованным до 01.01.2023, в размере 354077,13 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен 14.01.2026

Судья Я.С. Копанчук

Подлинный документ находится в деле №2а-3030/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.