Решение № 02А-0131/2025 02А-0131/2025~МА-0029/2025 МА-0029/2025 от 26 мая 2025 г. по делу № 02А-0131/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 22 апреля 2025 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-131/2025 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество, штрафов и пени,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, штрафов в размере сумма и пени в размере сумма

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.01.2015 по 17.08.2018.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 № 126842543, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить налог. В срок, установленный в налоговом уведомлении, налог не уплачен.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 108 от 25.02.2019 ФИО1 доначислены штрафные санкции в размере сумма по статье 119 НК РФ.

Указанное Решение вступило в законную силу 24.04.2019.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 105 от 25.02.2019 ФИО1 доначислены штрафные санкции в размере сумма по статье 119 НК РФ.

Указанное Решение вступило в законную силу 24.04.2019.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 12814 от 23.07.2023, согласно которому в срок до 16.11.2023 необходимо было уплатить страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма, пени в размере сумма и штрафы в размере сумма В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 04.07.2024 года судебный приказ по делу № 2а-137/2024 от 20.05.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год подлежащая взысканию, составила сумма, штрафы, подлежащие взысканию, составили сумма и пени в общем размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явился, требования поддержал.

Административный ответчик, представитель ответчика в судебное заседание явились, представили возражения.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Налог на имущество физических лиц на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог на имущество устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до внесения изменений в часть 2 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.01.2015 по 17.08.2018.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 108 от 25.02.2019 ФИО1 доначислены штрафные санкции в размере сумма по статье 119 НК РФ.

Указанное Решение вступило в законную силу 24.04.2019.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 105 от 25.02.2019 ФИО1 доначислены штрафные санкции в размере сумма по статье 119 НК РФ.

Указанное Решение вступило в законную силу 24.04.2019.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 № 126842543, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить налог.

Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением в адрес налогоплательщика. В срок, установленный в налоговом уведомлении, налог не уплачен.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 12814 от 23.07.2023, согласно которому в срок до 16.11.2023 необходимо было уплатить страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма, пени в размере сумма и штрафы в размере сумма

Требование направлено в Личный кабинет налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 04.07.2024 года судебный приказ по делу № 2а-137/2024 от 20.05.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог на имущество устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до внесения изменений в часть 2 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год подлежащая взысканию, составила сумма, штрафы, подлежащие взысканию, составили сумма и пени в общем размере сумма

Относительно довода ФИО1 о предъявлении административным истцом требований за пределами общих сроков исковой давности, установленных статьей 196 ГК РФ, судом установлено следующее.

Административным истцом заявлены требования о взыскании налога на имущество за 2022 год, штрафов и сумм пени, начисленных на общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет 3 года.

Как указано в налоговом уведомлении № 126842543 от 12.08.2023 срок уплаты налога на имущество за 2022 год не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 108 от 25.02.2019 ФИО1 доначислены штрафные санкции в размере сумма по статье 119 НК РФ.

Указанное Решение вступило в законную силу 24.04.2019.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 105 от 25.02.2019 ФИО1 доначислены штрафные санкции в размере сумма по статье 119 НК РФ.

Указанное Решение вступило в законную силу 24.04.2019.

Течение сроков, установленных статьей 196 ГК РФ по взаимоотношениям, связанным с уплатой налогов, начинается с даты, установленной для уплаты налога. Таким образом, общий срок исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год истекает 01.12.2026.

Срок исковой давности о взыскании штрафа по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 105 от 25.02.2019 истек 24.04.2022.

Срок исковой давности о взыскании штрафа по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 108 от 25.02.2019 истек 24.04.2022.

Учитывая изложенное, на дату обращения административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу общий срок исковой давности по штрафам истек.

Таким образом, по положению пункта 2 статьи 199 ГК РФ суд полагает обоснованным довод административного ответчика о неправомерности предъявления административным истцом требований за пределами общих сроков исковой давности.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О). Административное исковое заявление и материалы дела не содержат доказательств своевременного принятия Инспекцией мер по взысканию задолженности, на которую начислены спорные суммы пени.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований, для удовлетворения заявленных требований.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, поскольку они не нашли свое полное подтверждение в ходе судебного разбирательства.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, штрафов в размере сумма и пени в размере сумма – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма и соответствующие суммы пени, начисленные на указанную задолженность.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 27.05.2025 года