Решение № 2А-1527/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-1527/2019

Дело №2А-1527-2019

УИД 42RS0008-01-2019-000180-73


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Кемерово 02 июля 2019 года

Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Жигалиной Е.А.,

при секретаре Маслеевой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, а также задолженности по уплате налога на имущество. Свои требования мотивировала тем, что согласно п.1 ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 4 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. В соответствии с пунктом 1 ст. 360 НКРФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) ИФНС России по г. Кемерово ФИО2 в 2016 году имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства:

- <данные изъяты> рег. №. Автомобили грузовые, <данные изъяты>., налоговая ставка – 85 руб./л.с., количество месяцев владения – 12/12;

- <данные изъяты>, рег №, автомобили легковые, <данные изъяты> налоговая ставка – 135 руб. /л.с., количество месяцев владения - 12/12;

- <данные изъяты> рег. №, автомобили грузовые, <данные изъяты> налоговая ставка – 85 руб. /л.с., количество месяцев владения – 12/12;

- <данные изъяты>, рег. №, автомобили грузовые, <данные изъяты> л.с., налоговая ставка – 25 руб. /л.с., количество месяцев владения – 9/12;

- <данные изъяты>, рег. №, автомобили грузовые, <данные изъяты>., налоговая ставка – 65 руб./л.с., количество месяцев владения – 12/12;

- <данные изъяты> рег. №, автомобили грузовые, <данные изъяты> л.с., налоговая ставка – 65 руб./л.с., количество месяцев владения – 12/12;

- <данные изъяты>, рег. №, автомобили грузовые, <данные изъяты>., налоговая ставка – 85 руб./л.с., количество месяцев владения – 12/12;

- <данные изъяты> рег. №, автомобили грузовые, <данные изъяты> л.с., налоговая ставка – 65 руб./л.с., количество месяцев владения – 12/12;

- <данные изъяты>, рег. №, автомобили грузовые, <данные изъяты>.с., налоговая ставка- 25 руб./л.с., количество месяцев владения – 9/12;

- <данные изъяты> рег. №, автомобили легковые, <данные изъяты> л.с., налоговая ставка – 5,50 руб./л.с., количество месяцев владения – 12/12;

- <данные изъяты> рег. № автомобили грузовые, <данные изъяты> л.с., налоговая ставка – 85 руб./л.с., количество месяцев владения – 10/12;

- <данные изъяты> рег. № автомобили грузовые, <данные изъяты> л.с., налоговая ставка – 25 руб./л.с., количество месяцев владения – 9/12.

Согласно п.2 с. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде. 22.05.2018 года налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога в размере 30000 руб. Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год, с учетом частичной уплаты, составила 169775 руб. Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате указанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежи уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Законом Кемеровской области от 23.11.2015 №102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года. В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 №438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога. Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н=(Н1-Н2)*К+Н2, где Н – сумма налога, подлежащая уплате, Н1 – сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи (исходя из кадастровой стоимости); Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период (2015 год); К – коэффициент, равный 0,2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании. Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 настоящей статьи. Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Согласно представленным в ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами данным ФИО2 в 2016 году имел в собственности:

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 961190,00 руб., доля в праве ?, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 151,00 руб.;

- квартира, адрес:<адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 1201166,00 руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 389,00 руб. Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2016 год составила 540 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 879,01 руб., в том числе 879,01 руб. – пеня по транспортному налогу. В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования по уплате налога, пени исполнены не были. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В связи с отменой 25.07.2018 года судебного приказа от 19.06.2018 года по делу №2а-726/2018, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заявила ходатайство об отказе от части исковых требований к административному ответчику ФИО2, пояснила, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком оплачена полностью, в связи с чем, ИФНС России по г. Кемерово отказывается от заявленных требований в данной части и просит взыскать с ФИО2 только пени по транспортному налогу в размере 879,01 руб.

Определением суда от 02.07.2019 года принят отказ административного ответчика от части исковых требований к ФИО2, производство по административному делу по административному иску ИФНС России по г.Кемерово к ФИО2 в части взыскания задолженности по уплате транспортного налога, а также задолженности по уплате налога на имущество, прекращено.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела по существу извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не ходатайствовал.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 360ст.ст. 360, 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент вынесения требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, согласно п.1 ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 4 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 360 НКРФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) ИФНС России по г. Кемерово ФИО2 в 2016 году имел зарегистрированные на свое имя транспортные средства.

Согласно п.2 с. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

22.05.2018 года налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога в размере 30000 руб.

Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год, с учетом частичной уплаты, составила 169775 руб., указанная задолженность на момент рассмотрения административного дела судом административным ответчиком погашена в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате указанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно представленным в ИФНС России по г. Кемерово регистрирующими органами данным ФИО2 в 2016 году имел в собственности: - квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 961190,00 руб., доля в праве ?, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 151,00 руб.; - квартира, адрес:<адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 1201166,00 руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,10%, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 389,00 руб.

Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2016 год составила 540 руб., указанная задолженность на момент рассмотрения административного дела судом административным ответчиком погашена в полном объеме.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 879,01 руб., в том числе 879,01 руб. – пеня по транспортному налогу (л.д. 6, 7).

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11, 12), а также № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 14).

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 9).

На момент рассмотрения судом административного дела административным ответчиком произведена оплата задолженности по транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц, в связи с чем, административный ответчик отказался в указанной части от исковых требований, при этом, обязанность по уплате пени по транспортному налогу в сумме 879,01 руб. на момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не исполнена.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, на основании изложенного, суд считает, что на административного ответчика была возложена обязанность по уплате транспортного налога по вышеперечисленным транспортным средствам, а также обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, которую он своевременно не исполнил, и приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС России по г. Кемерово о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 879,01 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово (место нахождения: Кузнецкий проспект, дом №11, г.Кемерово, Кемеровская область, 650992) пени по транспортному налогу в размере 879,01 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.А. Жигалина

Мотивированное решение суда составлено 03.07.2019 года.