Решение № 2А-1215/2024 2А-144/2025 2А-144/2025(2А-1215/2024;)~М-1124/2024 М-1124/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-1215/2024

Дело № 2а-144/2025 ( №2а-1215/2024)

УИД 61RS0031-01-2024-001555-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025г.

ст. Егорлыкская Ростовская область

Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Поповой О.М.,

При секретаре Крижановской В.С.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 27 528 рублей 73 копейки,

УСТАНОВИЛ:

04.12.2024 Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 27 528 рублей 73 копейки.

В обоснование административного иска указывая на то, что ФИО1, ИНН № в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствие с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы налога в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, требование об уплате недоимки и пени от 13.07.2023 №113461 об уплате задолженности на сумму 26165 руб. 24 коп. в срок до 04.12.2023.

Однако задолженность по требованию налогового органа ответчиком не была уплачена в полном объеме.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование не формируется.

После чего Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 20.06.2024 отменен в связи с поступившим возражением.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 27 528 руб. 73 коп., в том числе:

-земельный налог с физических лиц в сумме 3841 руб.70 коп. за 2019- 2022 годы;

-пени в размере 7379 руб. 30 коп.;

- транспортный налог в размере 16 308 руб. за 2019-2022 годы.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно сведений Почты России корреспонденция возвращена в связи с «истечением срока хранения» (л.д. 53). Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Неполучение административным ответчиком корреспонденции расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, ФИО1 являлся собственником, следующего имущества: автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 17.08.2007, дата снятия с регистрации 01.04.2023, <данные изъяты>, дата регистрации права 01.07.1997, дата снятия с регистрации 04.04.2023; <данные изъяты>, дата регистрации права 01.07.1997, дата снятия с регистрации 01.04.2023 (л.д.14); земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 01.01.2002 (л.д.13).

В адрес ФИО1 налоговым органом почтовым отправлением были направлены: налоговое уведомление N15378435 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 в размере 1301 руб., и транспортного налога в размере 3392 руб. за 2019 год, а всего в размере 4693 руб. (л.д.18); налоговое уведомление N 36763132 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 в размере 1300 руб. 70 коп., и транспортного налога в размере 2592 руб. за 2020 год, а всего в размере 3892 руб. 70 коп., со сроком оплаты не позднее 01.12.2021 года (л.д.17); налоговое уведомление N 3636109 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 в размере 620 руб., и транспортного налога в размере 2592 руб. за 2021 год, а всего в размере 3212 руб., со сроком оплаты не позднее 01.12.2022 года (л.д.16); налоговое уведомление N62007773 от 15.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 в размере 620 руб., и транспортного налога в размере 8532 руб. за 2020- 2022 год, а всего в размере 9152 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2023 года (л.д.15);

Таким образом, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов в срок, предусмотренный действующим законодательством.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Поскольку обязанности по уплате налогов и пени ФИО1 исполнены не были, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в его адрес также направлено требование N 113461 по состоянию на 13.07.2023 года об уплате задолженности о налогах и сборах на общую сумму 20873 руб. 70 коп. и пени 5291 руб. 54 коп., со сроком уплаты - до 04.12.2023 года (л.д. 23).

Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31 декабря 2022 года, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0. Так как задолженность по требованию N 113461 от 13.07.2023 ФИО1 не уплачена в полном объеме, то налоговый орган заявляет требование по взысканию земельного налога в сумме 3841 руб.70 коп. за 2019-2022 годы; пени в размере 7379 руб. 30 коп.; транспортного налога в размере 16 308 руб. за 2019-2022 годы.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По настоящему делу 08.05.2024 налоговый орган направил по почте заявление мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании сумм, являющихся предметом спора ( л.д.41-45), которое удовлетворено, 21.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Егорлыкского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ (л.д.46), который определением мирового судьи судебного участка N 2 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 20.06.2024 отменен (л.д.47), что послужило основанием для обращения налогового органа в суд 04.12.2024 с настоящим административным исковым заявлением.

Суд исходит из того, что в установленный срок налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате задолженности, порядок взыскания налога не нарушен. Документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки, на которую также начислены пени, подробный расчет недоимки применительно к периодам образования соответствующей задолженности, представлены административным истцом в приложенных к заявлению материалах.

Разрешая административные исковые требования, суд пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по обязательным платежам задолженность по обязательным платежам в сумме 27 528 рублей 73 копейки, в том числе: - земельный налог с 2019 по 2022 годы в сумме 3841 рубль 70 копеек,- транспортный налог с физических лиц за период с 2019 по 2022 годы в сумме 16308 рублей,- пени в сумме 7379 рублей 03 копейки.

Поскольку требования административного истца удовлетворены на сумму 27 528 рублей 73 копейки, то суд в силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.177- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 27 528 рублей 73 копейки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Ростовская <адрес>, ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 27 528 рублей 73 копейки, в том числе:

- земельный налог с 2019 по 2022 годы в сумме 3841 рубль 70 копеек,

- транспортный налог с физических лиц за период с 2019 по 2022 годы в сумме 16308 рублей,

- пени в сумме 7379 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Егорлыкского района Ростовской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025