Решение № 2А-485/2018 2А-65/2019 2А-65/2019(2А-485/2018;)~М-449/2018 М-449/2018 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-485/2018

Дело № 2а-65/2019 год


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Становое 21 февраля 2019 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Е.А. Сухановой

при секретаре О.А. Скуридиной

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-65/2019 год по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, -

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Липецкой области и является плательщиком налога на имущество физических лиц. По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Липецкой области, ФИО1 в 2015 – 2016 годах имел в собственности имущество, перечень которого указан в налоговом уведомлении № 83671883 от 12.01.2018 года. На территории муниципального образования, в котором находится принадлежащее налогоплательщику ФИО1 имущество, представительным органом местного самоуправления определены ставки налога на имущество в пределах, установленных главой 32 НК РФ. В соответствии со ст.ст. 400, 408 НК РФ ФИО1 на принадлежавшие ему в 2015-2016 годах объекты налогообложения исчислен налог на имущество. Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором указан перечень имущества и расчет налогов, согласно которому размер налога с учётом переплаты составил 19.131 рубль. Однако, ФИО1 в нарушение ст. 45 НК РФ в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплатил: налог на имущество физических лиц в сумме 10.479 рублей 62 копейки (начислено по налоговому уведомлению № 83671883 от 12.01.2018 за 2015 и 2016 годы – 19.131 рубль с учетом переплаты 164 рубля; 30.03.2018 года проведен зачет из переплаты в недоимку по налогу на имущество в размере 8.651 рубль 38 копеек), остаток задолженности составил – 10.479 рублей 62 копейки (19.131 – 8.651 рубль 38 копеек). Также административный истец указал, что на образовавшуюся сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество в размере 55 рублей 99 копеек. Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования от 08.12.2017 года № 12183; от 29.03.2018 № 15742 об уплате налога, в которых ему сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной в связи с этим пени. Однако, до настоящего времени задолженность по налогу и пени в бюджет не поступила. С целью взыскания задолженности МИФНС РФ № 7 по Липецкой области обратилась в суд в порядке приказного производства. Однако, определением суда от 03.07.2018 года был отменен судебный приказ от 20.06.2018 года с разъяснением заявителю о праве на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленным гл. 32 КАС РФ. Учитывая вышеизложенное, инспекция была вынуждена обратиться в суд для взыскания задолженности в порядке административного судопроизводства, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2015-2016 годы и пени на общую сумму 10.535 рублей 61 копейка, из которых: налог на имущество физических лиц за 2015 год – 6.486 рублей 62 копейки; налог на имущество физических лиц за 2016 год – 3.993 рубля; пени по налогу на имущество за 2015 год - 33 рубля 69 копеек; пени на налогу на имущество за 2016 год по ОКТМО 42642452 - 8 рублей 88 копеек; пени на налогу на имущество за 2016 год по ОКТМО 42642456 - 13 рублей 42 копейки. В последующем МИФНС России № 7 по Липецкой области уменьшила предъявленные к ФИО1 требования на сумму 3.993 рубля, в связи с уплатой налогоплательщиком данной суммы и в итоге просила взыскать оставшуюся сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени в сумме 6.542 рубля 61 копейка, из которых: налог на имущество физических лиц за 2015 год – 6.486 рублей 62 копейки, пени по налогу на имущество за 2015 год – 33 рубля 69 копеек и пени по налогу на имущество за 2016 год – 22 рубля 30 копеек.

Представитель административного истца – МИФНС России № 7 по Липецкой области – ФИО2 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания была надлежаще извещена, представила в суд заявление, в котором просила административное дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции и указала, что денежные средства, поступившие от ФИО1 по квитанциям об уплате налога на имущество физических лиц: от 26.11.2015 года в сумме 6.616 рублей 97 копеек и от 28.11.2016 года в сумме 15.138 рублей были проведены налоговым органом в КРСБ и учтены инспекцией: по задолженностям за 2012 и 2014 годы.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании предъявленные к нему требования не признал, просил в их удовлетворении отказать и пояснил, что налоговым органом было дважды произведено начисление налога на имущество за 2015 год, что следует из истории операций, отраженных в его личном кабинете, в связи с чем, по мнению налогового органа, у него образовалась задолженность, которой фактически нет. Кроме того, налоговый орган самовольно без его согласия осуществил перевод денежных средств, оплаченных по квитанциям в 2015 и 2016 годах, якобы на погашение задолженностей, образовавшихся в 2012 и 2014 годах, что также не соответствует действительности. Также неоднократно в налоговый орган сообщалось, что никаких объектов недвижимости на территории сельского поселения Соловьевский сельсовет Становлянского муниципального района Липецкой области у него нет и никогда не было, поэтому зачисление уплаченных им денежных средств на ОКТМО данного сельского поселения также является неправомерным.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив представленные материалы, суд считает административные исковые требования МИФНС России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени с учётом уточнений не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ:

«1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 15 НК РФ:

«К местным налогам и сборам относятся: …

2) налог на имущество физических лиц; …».

Согласно ст. 399 НК РФ:

«1. Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. …

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой».

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 чт. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент исчисления налога):

«1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение».

Согласно ст. 402 НК РФ

«1. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. …

2. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

3. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения».

Согласно ст. 404 НК РФ:

«Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года».

Согласно ст. 405 НК РФ:

«Налоговым периодом признается календарный год».

Согласно ч. 1, ч. 4, ч. 5 и ч. 6 ст. 406 НК РФ:

«1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

4. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

5. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

6. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов».

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ:

«1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом».

Согласно ст. 2 Положения «О налоге на имущество физических лиц», принятого решением Совета депутатов сельского поселения Становлянский сельсовет № 177 от 05.11.2014 года (действовавшего в период начисления налога за 2015 и 2016 годы):

«2. Налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей стоимости на каждый из таких объектов) в пределах Становлянского сельсовета Становлянского района, в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

0,1 %

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

0,3 %

Свыше 500 000 рублей

1 %

…».

Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 НК РФ.

Из вышеизложенных норм следует, что каждое физическое лицо, являющееся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаётся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязано в установленные законом сроки и в установленном законом размере платить данный налог.

Из материалов дела видно, что в соответствии с учетными данными налогоплательщика - физического лица и сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 видно, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним зарегистрированы на праве собственности: с 26.07.2007 года индивидуальный жилой дом (Часть II), расположенный по адресу: ....................., и с 06.12.2013 года индивидуальный жилой дом (Часть 111), расположенный по адресу: ......................

Из налогового уведомления № 83671883 от 12.01.2018 года с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 28191430 в рамках ОКТМО видно, что налогоплательщику ФИО1 был исчислен за 2015-2016 годы налог на имущество физических лиц в сумме 19.131 рубль (с учетом переплаты 164 рубля), из которых:

- налог на жилой дом (Часть 111), расположенный по адресу: ....................., за 2015 год составил 3.588 рублей, из расчета: 358783 (налоговая база – инвентаризационная стоимость (руб.)) х ? (доля в праве) х 2 (налоговая ставка (%)) х 12/12 (количество месяцев владения в году 12);

- налог на жилой дом (Часть 111), расположенный по адресу: ....................., за 2016 год составил 4.157 рублей, из расчета: 415713 (налоговая база – инвентаризационная стоимость (руб.)) х ? (доля в праве) х 2 (налоговая ставка (%)) х 12/12 (количество месяцев владения в году 12);

- налог на жилой дом (Часть 11), расположенный по адресу: ....................., за 2015 год составил 11.550 рублей, из расчета: 630003 (налоговая база – инвентаризационная стоимость (руб.)) х 1 (доля в праве) х 2 (налоговая ставка (%)) х 12/12 (количество месяцев владения в году 12), размер налоговых льгот 1.050;

- налог на жилой дом (Часть 11), расположенный по адресу: ....................., за 2016 год составил 0 рублей, из расчета: 729969 (налоговая база – инвентаризационная стоимость (руб.)) х 1 (доля в праве) х 2 (налоговая ставка (%)) х 12/12 (количество месяцев владения в году 12), размер налоговых льгот – 14.599 рублей.

Из материалов дела видно, что налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование № 15742 от 29.03.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 19.131 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42 рубля 57 копеек.

Начисленный размер налога на имущество за период 2015-2016 годы ФИО1 в суде не оспаривался.

Из представленных административным ответчиком ФИО1 квитанций № 110463227 на сумму 15.138 рублей, на сумму 6.616 рублей 97 копеек и чек-ордеров от 28.11.2016 года на сумму 15.138 рублей и от 26.11.2015 года на сумму 6.616 рублей 97 копеек видно, что ФИО1 (ИНН <***>) 26.11.2016 года была осуществлена оплата налога по сроку уплаты до 01.12.2016 года (дата уплаты налога 28.11.2016); 26.11.2015 года была осуществлена оплата налога по сроку уплаты до 17.11.2015 года (дата уплаты налога 26.11.2015 года. Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком ФИО1, исходя из исчисленного ему налога, обязанность по уплате начисленного ему налога на имущество физических лиц за 2015 год исполнена в полном объеме и в установленные для его оплаты сроки.

Учитывая, что оплата налога на имущество за 2015 год осуществлялась ФИО1 исключительно по квитанции, подготовленной налоговым органом, в которой были указаны суммы исчисленного налога и период за который будет осуществляться налогоплательщиком внесение денежных средств, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган без получения согласия налогоплательщика осуществил зачисление денежных средств в КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) по задолженностям за 2012 и 2014 годы, что не предусмотрено действующим законодательством, поскольку платеж по вышеуказанной квитанции ФИО1 вносился за конкретный налоговый период.

Кроме того, из представленных административным ответчиком чек-ордера от 30.01.2019 года на сумму 3.993 рубля и чек-ордера от 30.01.2019 года на сумму 22 рубля 30 копеек видно, что ФИО1 (ИНН <***>) 30.01.2019 года были осуществлены оплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3.993 рубля и пени на налогу на имущество за 2016 год в сумме 22 рубля 30 копеек, в связи с чем предъявленные к ФИО1 требования были уменьшены на эти суммы.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год не имеется, а коль скоро налог на имущество физических лиц и пени за 2016 год ФИО1 уплачены, в связи с чем МИФНС России № 7 по Липецкой области уменьшила заявленные требования в данной части, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований МИФНС РФ № 7 по Липецкой области, предъявленных к ФИО1.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области, предъявленные к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы отказать.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 5 дней с момента оглашения резолютивной части решения суда.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2019 года.

Судья Е.А. Суханова