Решение № 2А-1016/2024 2А-80/2025 2А-80/2025(2А-1016/2024;)~М-839/2024 М-839/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-1016/2024

УИД № 60RS0020-01-2024-001357-95

Копия

Производство № 2а-80/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г. Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой О.С.,

при секретаре Останиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (ИНН №) недоимки по страховым взносам за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., пеней за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 10 545,44 руб., всего задолженности в общей сумме 56 385,44 руб.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката (решение № от 22.12.2006), в силу ст. 419 НК РФ имеет обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере, установленном в ст. 430 НК РФ.

Размер исчисленных ФИО1 страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере составил 45 842 руб., которые по настоящее время административным ответчиком не оплачены.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

У налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 319 538,97 руб., которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика налоговый орган направил требование № по состоянию на 25.05.2023 на общую сумму 378 519,82 руб., в том числе налоги - 324 307,60 руб., пени - 52 574,22 руб., штрафы - 1638 руб.

С момента формирования требования на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо.

За взысканием недоимки по страховым взносам за 2023 год и пеням в общей сумме 56 385,44 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявление № от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 28.02.2024 в связи с возражениями должника на основании определения мирового судьи от 13.03.2024 был отменен.

Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком обязанности по уплате задолженности послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено выразить свое согласие или возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок ФИО1 представила возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

На основании определения от 29.08.2024 дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании административный иск поддержала. Пояснила, что административный ответчик в добровольном порядке обязанность по уплате страховых взносов, имущественных налогов длительное время не исполняет. Налоговый орган вынужден принимать меры принудительного взыскания. Все вынесенные судебные приказы отменены в связи с возражениями административного ответчика. Относительно начисленных пеней пояснила, что пеня начисляется на совокупный размер недоимки за каждый день просрочки со дня возникновения недоимки. За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 недоимка для расчета пени меняла свой размер в сторону увеличения, поскольку к недоимке по налогам на 01.01.2023 в размере 275 577,60 руб. плюсовались налоги, срок уплаты которых наступил в последующие периоды: страховые взносы, имущественные налоги, налог на доходы. На 05.02.2024 недоимка для расчета пени составила 378 987,60 руб. Единственное поступление на ЕНС было в размере 500 руб.

Административный ответчик в судебное заседание при надлежащем уведомлении не явилась, согласно телефонограмме ходатайствовала об отложении рассмотрения дела по причине болезни. Поскольку ранее судебные заседания, назначенные на 20.11.2024, 05.12.2024, 09.01.2025 откладывались судом по аналогичному ходатайству ответчика, при этом оправдательных документов, подтверждающих уважительность причин неявки в судебное заседание ФИО1 не представила, суд, усмотрев в поведении административного ответчика злоупотребление процессуальным правом, отказав в удовлетворении ходатайства, рассмотрел дело в отсутствие ответчика.

Ранее в судебном заседании 13.11.2024 ФИО1 не оспаривала факт неуплаты страховых взносов за 2023 год, выражая несогласие с размером пеней, сослалась на отсутствие понимания в их начислении.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Как указано в п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 указанной статьи).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката, зарегистрирована в реестре адвокатов под номером №, решение № от 22.12.2006 /л.д. 19/. Следовательно, в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере, установленном в п. 1.2 ст. 430 НК РФ, за расчетный период 2023 года по сроку уплаты до 09.01.2024 составил 45 842 рублей.

Факт неуплаты страховых взносов за 2023 год административным ответчиком не оспаривался.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

По смыслу положений Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ст. 17.1 КАС РФ по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкциймировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как предусмотрено в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Согласно истории ЕНС по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 319 538,97 руб., в том числе: 275 577,60 руб. - налоги за налоговые периоды 2017 - 2021 годы, из которых в отношении суммы в размере 265 148,60 руб. ранее налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, сумма недоимки за 2021 год в размере 10 429 руб. (налог на имущество земельный налог) является предметом спора по делу №; 43 323,37 руб. - пени; 1638 руб. - штраф /л.д. 20-21/.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика налоговый орган направил требование № по состоянию на 25.05.2023 на общую сумму 378 519,82 руб., в том числе налоги - 324 307,60 руб., пени - 52 574,22 руб., штраф - 1638 руб. по сроку уплаты до 20.07.2023 /л.д.17-18/.

С момента формирования требования на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо, неисполнение требования налогового органа административным ответчиком не оспаривалось.

За взысканием недоимки по страховым взносам за 2023 год в фиксированном размере 45 842 руб. и недоимки по пеням за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 10 543,44 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявление № от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 28.02.2024 в связи с возражениями должника на основании определения мирового судьи от 13.03.2024 был отменен /л.д. 15/.

Как следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца, на момент формирования заявления № от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС составляло 463 976,99 руб., в том числе пени - 83 101,39 руб. В отношении задолженности по пени на сумму 72 557,95 руб. налоговый орган уже принимал меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, так, пени взысканы по состоянию на 11.12.2023. Соответственно, остаток задолженности по пени на сумму 10 543,44 руб. (83 101,39 руб. - 72 557,95 руб.) за период с 12.12.2023 (последующий) по 05.02.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) заявлен ко взысканию в рамках настоящего дела /л.д. 29/.

Детальный расчет пени приведен административным истцом в дополнительной позиции по иску с приложением расчетов /л.д. 75-77, 78-85/. Из анализа данного расчета следует, что для расчета пени недоимка по налогам увеличивалась нарастающим итогом, поскольку административный ответчик обязанность по уплате обязательных налоговых платежей в добровольном порядке не исполняет.

Возражая против взыскания пеней, ФИО1 заслуживающих внимание доводов не привела, при этом неуплату налогов и сборов не оспаривала.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения за принудительным взысканием недоимки и пеней, суд учитывает следующее.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При формировании у ФИО1 отрицательного сальдо на 01.01.2023 требование № по состоянию на 25.05.2023 налоговый орган направил с соблюдением приведенных сроков.

Последующее обращение налогового органа к мировому судье и с настоящим административным иском о взыскании задолженности (05.08.2024) последовало с соблюдением установленных сроков.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, административным истцом соблюдены.

Учитывая, что обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и пеням за определенный период, административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению, взыскивает с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 год в фиксированном размере 45 842 руб. и недоимку по пеням за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 10 543,44 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по правилам ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 10 545,44 руб., всего в сумме 56 385 (пятьдесят шесть тысяч триста восемьдесят пять) рублей 44 копейки.

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, 180007, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, кор.счет №, счет №,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №,в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>а