Решение № 2А-3568/2025 2А-3568/2025~М-3003/2025 М-3003/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-3568/2025

К делу № 2а-3568/2025

УИД 23RS0037-01-2025-004587-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 20 ноября 2025 года

Октябрьский районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Кириленко И.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> края к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 9000 руб., пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4221 руб. 85 коп.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца, в соответствии с ч.1 ст.46 КАС РФ, уточнила требования, просила взыскать с ФИО1 транспортный налог за период 2023 год в размере 4847 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по <адрес>. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 23930 руб. 64 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13221,85 руб., в т.ч. налог – 9000 руб., пени – 4221 руб. 85 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 9000 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствие с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4221 руб. 85 коп.

Согласно ст.ст. 69 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 24639 руб. 43 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. Ввиду неисполнения требования инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданных налогоплательщиком вложений отменен судом определением ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-462/2025-83.

В судебное заседание стороны не явились. О времени и месте рассмотрения дела уведомлены. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на удовлетворении уточненных исковых требований настаивала. По правилам ст.150 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть дело без участия сторон.

В письменном отзыве на иск, административный ответчик просил суд в удовлетворении уточненного иска отказать сославшись на то обстоятельство, что налоговым органом не представлен расчет денежной суммы, составляющей платеж транспортного налога за 2023 года. Кроме того, не представлены сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке, так как требование об оплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено не было. Также, полагает, что административным истцом пропущен процессуальный срок для осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, в связи со списанием задолженности по решению Октябрьского районного суда <адрес> по делу №а-958/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, а также в связи с неисполнением решения Октябрьского районного суда <адрес> №а-2966/2021 от ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, незаконным распределением денежных средств в размере 9000 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы без учета решения Октябрьского районного суда <адрес> №а-2966/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрированы в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признаётся календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.360, п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>», которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

В соответствии со ст.<адрес> от 26.11.2003г. №-КЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и сроки, установленные ст.363 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, вотношении которой установлены эти обстоятельства.

Из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов, должностные лица соответствующей системы государственных органов (например, налоговые органы, таможенные органы и т.п.).

Частью 1 ст.16 КАС РФ установлено, что вступившие в законную силу судебные акты (решения, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по данным ГИБДД за ФИО1 с 2019 по 2023 года числились следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: КИА TF (ОПТИМА), VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: HYUNDAI 130 1.6 AT GL,VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: TOYOTACRESTA,VIN: GX90-3094802, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на указанные транспортные средства начислен в сумме 21553 руб., из них налог на автомобиль КИА TF (ОПТИМА) государственный регистрационный знак: <***>, за 2023 год составил 9000 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный законом срок, до ДД.ММ.ГГГГ, уплата налога не произведена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-462/2025-83 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который на основании заявления налогоплательщика определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен. С административным иском в суд о взыскании спорных налогов, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В своих возражениях административный ответчик указывает, что согласно решения Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2966/2021 в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 23 руб., пени в размере 0,34 руб., транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4130 руб., пеня в размере 58,55 руб., в общей сумме 4211,89 руб., отказано.

Далее, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению ИФНС России по <адрес> с ФИО1 вынесен судебный приказ по делу №а-1482/2024-83, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> подан административный иск о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 3576 руб.; за налоговый период 2021 год в размере 9000 руб.; за налоговый период 2022 год в размере 9000 руб., пени в размере 4975,18 руб., а всего на общую сумму 26551,18 руб.

За налогоплательщиком в указанный период были зарегистрированы следующие транспортные средства: Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН ФИО2, VIN: №, Год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: КИА ED (СЕED), VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ТОЙОТА КОРОЛЛА, VIN: <***>, Год выпуска 1999, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: КИА TF (ОПТИМА), VIN: №, год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: HYUNDAII30 1.6 ATGL, VIN: №, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: TOYOTACRESTA, VIN: GX90-3094802, Год выпуска 1994, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано ИФНС России по <адрес> в удовлетворении иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец полагает, что ИФНС России по <адрес> незаконно распределены денежные средства в размере 9000 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы без учета решения Октябрьского районного суда <адрес> №а-2966/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, судом установлено, что на основании решения Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-958/2025 Инспекцией принято решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию в общей сумме 26551 руб. 18 коп. Решение суда исполнено в полном объеме (ответ ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №).

Из ответа ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № платеж произведенный ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9000 руб. на единый налоговый счет (квитанция № от ДД.ММ.ГГГГ, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ), согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, автоматически распределен следующим образом: 23 руб. на задолженность по Налогу на имущество за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1379 руб. на задолженность по Транспортному за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2351 руб. на задолженность по Транспортному за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4406 руб. на задолженность по Транспортному за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 841 руб. на задолженность по Транспортному за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом изменения состояния отрицательного сальдо ЕНС сумма задолженности, вошедшая в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-462/2025-83, составила 4847 руб. по транспортному налогу за 2023 год.

Из чего следует сделать вывод, что решения Октябрьского районного суда <адрес> исполнены в полном объеме, инспекцией произведены все мероприятии по выводу задолженности из сальдо ЕНС, а именно в сумме 26551 руб. 18 коп. (дело 2а-958/2025) и в сумме 4211,89 руб. (дело №а-2966/2021).

Таким образом, доводы административного ответчика в части незаконного распределения денежных средств в размере 9000 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы без учета решения Октябрьского районного суда <адрес> №а-2966/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, суд находит необоснованными.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, из чего следует соблюдение налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-462/2025-83.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика задолженности за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 4847 руб., поскольку процедура взыскания налоговой задолженности соблюдена, требование налогового органа о взыскании налога основано на положениях закона, сведениях об имуществе налогоплательщика. Расчет задолженности в этой части осуществлен налоговым органом правильно при отсутствии доказательств уплаты налогоплательщиком задолженности, её части. Доказательств обратного суду не представлено.

Порядок принудительного взыскания налоговым органом взыскиваемой судом задолженности соблюден, срок взыскания не пропущен.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность за 2023 год по транспортному налогу в размере 4847 руб.

Взыскать в ФИО1 (<данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня принятия.

Мотивированное решение составлено 04.12.2025.

Председательствующий: