Решение № 2А-839/2020 2А-839/2020~М-949/2020 М-949/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-839/2020

Дело № 2а-839/2020 УИД № 69RS0026-01-2020-002187-05


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2020 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

в суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в сумме 85 801 руб. 95 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 10 891 руб. 13 коп., мотивировав требования, со ссылками на положения ст. 19, ст. 48, ст. 75, ст. 125, ст. 126, ст. 286, ст. 287, ст. 291, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 430, п. 1 ст. 432, Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) следующим.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области как индивидуальный предприниматель с 31 мая 2017 г. Прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 03 августа 2018 г. Инспекцией проведена проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., представленной 03 мая 2018 г. индивидуальным предпринимателем ФИО1 В ходе проверки установлено, что ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем в период с 31 мая 2017 г. по 03 августа 2018 г. представила налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г. В соответствии с уведомлением о переходе на упрощенную систему налогообложения № 806 от 02 июня 2017 г. налогоплательщик применяет упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», с даты постановки на учёт в качестве индивидуального предпринимателя – 31 мая 2017 г. Основной вид деятельности – деятельность по общей уборки зданий. Согласно представленной декларации доход от осуществления предпринимательской деятельности отсутствует. Из анализа банковских выписок за период с 31 мая по 31 декабря 2017 г. установлено поступление денежных средств на счета ФИО1 от продажи материалов, бытовой химии и синтетических моющих средств, которые подлежат налогообложении в рамках упрощенной системы налогообложения. Общая сумма поступлений денежных средств на расчётный счёт, подлежащих налогообложению в рамках упрощённой системы налогообложения, составила 8 880 195 руб. По результатам камеральной проверки Инспекцией вынесено решение № 2436 от 08 ноября 2018 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение не обжаловано. На основании п. 1 ст. 430 НК РФ Инспекцией по сроку уплаты 02 июля 2018 г. ФИО1 начислены страховые взносы за 2017 г. в сумме 85 801 руб. 95 коп. из расчёта (8 880 195 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 85 801 руб. 95 коп. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 г. ФИО1 начислены пени в сумме 10 891 руб. 13 коп. за период с 03 июля 2017 г. по 27 ноября 2019 г. ФИО1 с 27 июля 2018 г. является пользователем сервиса ЛК2 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ 16 декабря 2019 г. через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 54268 от 12 ноября 2019 г., № 55892 от 28 ноября 2019 г. об уплате страховых взносов за 2017 г. и пени. В сроки, установленные в требованиях и по настоящий момент ФИО1 сумму страховых взносов и пени не уплатила. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2017 г., пени Инспекция направила мировому судье судебного участка № 47 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 11 февраля 2020 г. вынесен судебный приказ № 2а-243/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 г. Определением мирового судьи судебного участка № 47 по тверской области от 20 марта 2020 г. судебный приказ № 2а-243/2020 от 11 февраля 2020 г. в отношении ФИО1 отменён в связи с поступившими возражениями.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечила, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом. Судебное извещение и копия определения судьи направлялись судом по адресу регистрации ответчика, не были получены адресатом, почтовое отправление вернулось за истечением срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено по уважительным причинам, ответчиком не представлено.

При этом суд основывается на нормах п. 1 ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, согласно которой каждый имеет право на судебное разбирательство в разумные сроки, п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 5 от 10 октября 2003 г. «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации», и признаёт, что по настоящему делу судом предпринимались надлежащие меры к извещению ответчика.

По смыслу ст. 14 Международного Пакта от 16 декабря 1966 г. «О гражданских и политических правах», гарантирующего равенство всех перед судом, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе, неявка лица в суд по причине уклонения от получения судебных извещений есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неполучение судебной корреспонденции по извещению на почте, свидетельствует о добровольном отказе стороны от своего права на участие в судебном заседании, что не противоречит нормам ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) о недопустимости злоупотребления своими процессуальными правами. Отказ заявителя в получении судебного извещения, следует считать надлежащим вручением ему судебного извещения о слушании дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 руб. за расчётный период 2018 г., 29 354 руб. за расчётный период 2019 г., 32 448 руб. за расчётный период 2020 г.; в случае если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 26 545 руб. за расчётный период 2018 г. (29 354 руб. за расчётный период 2019 г., 32 448 руб. за расчётный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Положениями ст. 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 346.13 HК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты её прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В силу положений ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощённая система налогообложения.

Порядком учёта доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утверждённым Приказом Минфина РФ и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 (далее – «Порядок учёта доходов и расходов и хозяйственных операций») является выручка, полученная безналичным путём через расчётные счета в Банке, также наличные денежные средства, полученные от реализации.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 настоящего Кодекса.

Следовательно, все суммы доходов, поступившие в распоряжение налогоплательщика подлежат налогообложению по упрощённой системе налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 31 мая 2017 г. по 03 августа 2018 г. состояла на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ ФИО1 выбран объект налогообложения по единому налогу, применяемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения – доходы; основной вид деятельности: деятельность по общей уборке зданий.

29 апреля 2018 г. ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 г., согласно которой доход от осуществления предпринимательской деятельности отсутствует (л.д. 24-29).

Налоговым органом из банковских выписок ФИО1 за период с 31 мая по 31 декабря 2017 г. установлено, что общая сумма поступлений денежных средств на расчётный счёт ФИО1, подлежащих налогообложению в рамках упрощённой системы налогообложения составляет 8 880 195 руб., в том числе: за 9 месяцев 2017 г. - 6 184 412 руб.; за 2017 г.- 8 880 195 руб.

В адрес административного ответчика ФИО1 25 июля 2018 г. Инспекцией было направлено уведомление № 4486 о вызове в налоговый орган для представления пояснений, либо внесения исправлений в налоговую декларацию по факту несоответствия суммы дохода, отражённого в представленной декларации и поступившего, согласно выписки банка.

В установленный срок пояснения не представлены, исправления в налоговую декларацию не внесены.

По результатам камеральной проверки установлено: сумма полученных доходов за 9 месяцев 2017 г. - 6 184 412 руб.; сумма полученных доходов за 2017 г. - 8 880 195 руб.; налоговая ставка - 6 %; сумма исчисленного налога за 9 месяцев 2017 г. - 371 065 руб.; сумма исчисленного налога за 2017 г. - 532 812 руб.

Решением МИФНС России № 7 по Тверской области по № 2436 от 08 ноября 2018 г. ФИО1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2017 г. в размере 532 812 руб.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения – 42 735 руб. 28 коп.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ административный ответчик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 32 349 руб. 40 коп. (л.д. 30-39).

Решение МИФНС России № 7 по Тверской области № 2436 от 08 ноября 2018 г. обжаловано административным ответчиком. Однако, Решением № 08-10/7 от 12 февраля 2019 г. жалоба ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области от 08 ноября 2018 года № 2436 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. В связи с чем, решение налогового органа от 08 ноября 2018 г. считается вступившим в законную силу.

Так как сумма дохода плательщика за расчётный период превысила 300 000 руб., в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1% от суммы дохода плательщика, задолженность за указанный период составила в сумме 85 801 руб. 95 коп. со сроком уплаты до – 02 июля 2018 г.

Расчет страховых взносов: (8 880 195 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 85 801 руб. 95 коп.

При проверке расчёта суммы задолженности по страховым взносам, суд считает, что представленные административным истцом расчеты осуществлены правильно.

Положения ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 г. административному ответчику были начислены пени в сумме 10 891 руб. 13 коп. за период:

с 03 июля 2018 г. по 16 сентября 2018 г.: (76 дней) х 85 801 руб. 95 коп. (недоимка) х 0.000241666666 (ставка) = 1 575 руб. 90 коп.

с 17 сентября 2018 г. по 16 декабря 2018 г.: (91 день) х 85 801 руб. 95 коп. (недоимка) х 0.00025 (ставка) = 1 951 руб. 99 коп.

с 17 декабря 2018 г. по 16 июня 2019 г.: (182 дня) х 85 801 руб. 95 коп. (недоимка) х 0.000258333333 (ставка) = 4034 руб. 12 коп.

с 17 июня 2019 г. по 28 июля 2019 г.: 42 (дня) х 85 801 руб. 95 коп. (недоимка) х 0.00025 (ставка) = 900 руб. 92 коп.

с 29 июля 2019 г. по 08 сентября 2019 г.: (42 дня) х 85 801 руб. 95 коп. (недоимка) х 0.000241666666 (ставка) = 870 руб. 89 коп.

с 09 сентября 2019 г. по 27 октября 2019 г.: (49 дней) х 85 801 руб. 95 коп. (недоимка) х 0.000233333333 (ставка) = 981 руб.

с 28 октября 2019 г. по 11 ноября 2019 г. (15 дней) х 85 801 руб. 95 коп. (недоимка) х 0.000216666666 (ставка) = 278 руб. 86 коп.

с 12 ноября 2019 г. по 27 ноября 2019 г. (16 дней) х 85 801 руб. 95 коп. (недоимка) х 0.000216666666 (ставка) = 297 руб. 45 коп.

При проверке расчета суммы пеней, суд считает, что представленные административным истцом расчеты осуществлены правильно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 27 июля 2018 г. ФИО1 является пользователем сервиса ЛК2 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ.

16 декабря 2019 г. в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 54268 от 12 ноября 2019 г., № 55892 от 28 ноября 2019 г. об уплате страховых взносов за 2017 г. в сумме 85 801 руб. 95 коп., пени 10 891 руб. 13 коп.

ФИО1 добровольно задолженность не погасила, доказательств обратного не представлено.

В связи с неисполнением плательщиком обязанности по уплате страховых взносов административный истец в шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 11 февраля 2020 г. мировым судьей судебного участка № 47 по Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам.

20 марта 2020 г. мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области вынесено определение об отмене данного судебного приказа от 11 февраля 2020 г. на основании возражений, поступивших от административного ответчика ФИО1

21 сентября 2020 г. (согласно почтовой отметке направлено 18 сентября 2020 г.) административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась с вышеуказанным иском в Ржевский городской суд Тверской области.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

До настоящего времени сведений о погашении задолженности не имеется и суду не представлено. В судебное заседание ответчик не явился и не представил возражений относительно предъявленных к нему требований.

При данных обстоятельствах суд считает заявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 3100 руб. 80 коп. в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 г. в сумме 85 801 руб. 95 коп., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 10 891 руб. 13 коп., а всего 96 693 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Ржев Тверской области» в сумме 3100 руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 23 октября 2020 г.

Дело № 2а-839/2020 УИД № 69RS0026-01-2020-002187-05