Решение № 2А-3435/2024 2А-3435/2024~М-2614/2024 М-2614/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-3435/2024

Дело 2а-3435/2024

27RS0004-01-2024-003621-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 20 мая 2024 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Судник К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 12 563, 63 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 81,90 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3281,08 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 16,06 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в период с 16.05.2008 по 23.07.2018 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Срок уплаты ФИО2 страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2018 год не позднее 08.08.2018. Однако указанная обязанность ФИО2 не выполнена, в связи с чем образовалась недоимка за 2018 год по страховым взносам на ОПС в размере 14 913,72 рублей, на которые начислены пени в размере 220,06 рублей и ОМС в размере 3 281,08 рублей, на которые начислены пени в размере 24,55 руб.. ФИО2 направлено требование № 68281 от 15.08.2018 со сроком уплаты до 04.09.2018. Указанное требование ФИО2 исполнено частично, не уплачена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 12 563,63 рубля, пени к ним в размере 81,90 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 3281,08 рублей, пени к ним в размере 16,08 рублей. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 13.10.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 14.11.2022. Однако задолженность по указанным налогам и пени в общем размере 15942,67 рублей ФИО2 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. Ее ходатайство об отложении судебного заседания оставлено судом без удовлетворения.

С учетом изложенного, суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страхов взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в редакции до 23.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 в период с 16.05.2008 по 23.07.2018 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. 23.07.2018 исключена из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Срок уплаты ФИО2 страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2018 год не позднее 08.08.2018. Однако указанная обязанность ФИО2 не выполнена, в связи с чем образовалась недоимка за 2018 год по страховым взносам на ОПС в размере 14 913,72 рубля, на которые начислены пени в размере 220,06 рублей и ОМС в размере 3 281,08 рублей, на которые начислены пени в размере 24,55 руб..

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, в ее адрес направлено требование № 68281 от 15.08.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.08.2018 со сроком уплаты до 04.09.2018, которое ФИО2 исполнено частично, согласно платежным поручениям № 521603 от 15.07.2019 уплачена задолженность в размере 129 рублей, № 276564 от 19.03.2020 уплачена задолженность в размере 1 421,09 рублей, № 626220 от 07.02.2020 уплачена задолженность в размере 300 рублей, № 131882 от 10.03.2020 уплачена задолженность в размере 500 рублей. Указанная в требовании сумма превышала 3000 руб. Остаток задолженности в общей сумме составил 15 942,67 рублей.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2018 год 06.10.2022.

13.10.2022 мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, который определением мирового судьи от 14.11.2022 на основании поступивших от ФИО2 возражений отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16.04.2024.

Исходя из того, что требование об уплате ФИО2 недоимки по страховым взносом № 68281 от 15.08.2018 содержало срок исполнения до 04.09.2018, при этом сумма данного требования превышала 3000 руб., то налоговый орган вправе был обратиться в суд для взыскания задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 04.03.2019, и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа данный срок налоговым органом был пропущен.

Кроме того, с настоящим иском налоговый орган также обратился по истечение шести месяцев с отмены судебного приказа, что дополнительно свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, таковых судом первой инстанции не установлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку в судебном заседании установлено, что срок на обращение в суд с данным административным иском был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку заявление о его выдаче подано по истечении 6 месяцев дня истечения срока исполнения требования, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено, то суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018 год и пени к ним удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.

УФНС России по Хабаровскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2024.