Решение № 2А-655/2019 2А-74/2020 2А-74/2020(2А-655/2019;)~М-648/2019 М-648/2019 от 24 января 2020 г. по делу № 2А-655/2019

Дело 2а-74/2020 (М-648)

УИД 42RS0038-01-2019-001119-31


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Белово 24 января 2020 года

Судья Беловского районного суда Кемеровской области Луцык И.А.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет, указывая, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

Статья 390 Налогового кодекса РФ, предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 394, 397 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ответчик является плательщиком земельного налога, так как согласно выписке из государственного кадастра недвижимости - кадастрового паспорта земельного участка, представленного Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области в 2014-2016 годах обладал земельным(и) участком(ми), расположенным по адресу, согласно приложению.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2014-2016 в сумме 997, 03 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 30,26 рублей.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 25.03.2015, № от 27.08.2016, № от 02.08.2017 года.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены заказным письмом 29.08.2016 требования об уплате налога и пени № от 12.08.2016 со сроком оплаты до 20.09.2016, направлено заказным письмом 14.02.2017 требование № от 10.02.2017 со сроком оплаты до 21.03.2017, 19.01.2018 года направлено требование № от 25.12.2017 со сроком оплаты до 01.02.2018 года.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1.

20.11.2019 мировым судей судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 997, 03 руб., пени по земельному налогу в размере 30,26 руб., а всего 1027,29 руб. в доход государства.

В соответствии со ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Из материалов дела следует, что административный ответчик с 22.04.2009 года является собственником земельного участка площадью 1775782, с кадастровым №, расположенного в <адрес> (л.д. 20).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по взысканию недоимки.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения...

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ и с п. 5 ст.1 Федерального закона от 23.11.2015 № 320-Ф3 «О внесении изменений в часть 2 НК РФ» физические лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, административный ответчик признается налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с изложенным налоговым органом произведен расчет налога за 2014-2016 годы.

В 2014 году сумма налога, подлежащего уплате ФИО1, составила 491 руб., а именно: земельный налог – 1/23 доля в праве на земельный участок с кадастровым № сумма налога 393 рубля, налог на имущество – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>,сумма налога 98 рублей.

В 2015 году сумма налога, подлежащего уплате ФИО1, составила 506 руб., а именно: земельный налог – 1/23 доля в праве на земельный участок с кадастровым №, сумма налога 393 рубля, налог на имущество – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>,сумма налога 113 рублей.

В 2016 году сумма налога, подлежащего уплате ФИО1, составила 566 руб., а именно: земельный налог – 1/23 доля в праве на земельный участок с кадастровым №, сумма налога 393 рубля, налог на имущество – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>,сумма налога 173 рубля (л.д. 15,17, 19).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, инспекция в адрес налогоплательщика направила налоговые уведомления № от 25.03.2015, № от 27.08.2016, № от 02.08.2017г. с расчетом суммы земельного налога за 2014-2016 года соответственно, установлены сроки для оплаты. Налогоплательщиком в установленный срок суммы налога оплачены не в полном объеме.

В связи с частичной оплатой сумма недоимки по земельному налогу составила 997, 03 рублей.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 69НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 6 и п. 8 ст. 69НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

Налоговая инспекция направила налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом 29.08.2016 требования об уплате налога и пени № от 12.08.2016 со сроком оплаты до 20.09.2016; 14.02.2017 направлено требование № от 10.02.2017 со сроком оплаты до 21.03.2017; 19.01.2018 года направлено требование № от 25.12.2017 со сроком оплаты до 01.02.2018 года.

Таким образом, налоговый орган выполнил досудебный порядок взыскания с налогоплательщика недоимки по налогам.

07.11.2019г. на основании заявления МИФНС №3 по Кемеровской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам. 20.11.2019г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области данный судебный приказ отменен.

До настоящего времени недоимка по налогам административным ответчиком не оплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен. Расчет недоимки по налогам, задолженности по пеням составлен на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений, суд принимает его за основу при взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст. 111, 114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы - государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес> недоимку по земельному налогу в размере 997 (девятьсот девяносто семь) рублей 03 копейки, пени по земельному налогу в размере 30 (тридцать) рублей 26 копеек, а всего 1027 (одну тысячу двадцать семь) рублей 29 копеек в доход государства.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

Расчетный счет: <***>, ИНН: <***> УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России №3 по Кемеровской области) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области БИК: 043207001 ОКТМО: 32602455, КБК земельного налога: 18210606042041000110, КБК пени земельного налога: 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: И.А. Луцык