Решение № 2А-135/2025 2А-135/2025(2А-983/2024;)~М-836/2024 2А-983/2024 М-836/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-135/2025

Дело № 2а-135/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«19» февраля 2025 года с.Кунашак

Кунашакский районный суд Челябинской области в составе председательствующего Нуретдиновой Н.Г.

при секретаре Шафиковой М.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 66 548 руб. 93 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 № на сумму 535980 руб. 95 коп. об уплате налога. Указанное требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем, начислены пени в размере 66548 руб. 93 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области не явился, был извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

Согласно ст. 286 ч.1 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщиком при наличии у него недоимки (п.1 и 2 ст.69 НК РФ).

Согласно ст.397 п.1 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.207 п.1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст.227 п.1 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пп.1).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6).

Согласно ст.88 п.1.2 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст. 396 НК РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Размер земельного налога, подлежащего уплате рассчитывается по формуле: кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база) х дифференцированная налоговая ставка х К1 (доля в праве) х К2 (количество месяцев владения) / количество месяцев в году.

В соответствии со ст. 419 п.1 пп.1 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 п.2 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика зарегистрированы объекты недвижимости:

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1459 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 1022 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1017 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок адрес: <адрес>, д.Голубинка, <адрес>, кадастровый № площадь 700 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 1256 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1251 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дату утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 1253 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1249 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, д. Голубинка, <адрес>, кадастровый №, площадь 1500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 626 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 628 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, д.Голубинка, <адрес>, кадастровый №, площадь 500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 500 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата <адрес>, кадастровый № площадь 1200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1200 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 400 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 400 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 400 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утрат права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, д. Голубинка, <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, даты утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 624, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 418 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 628 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 625 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 8363, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 418 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 417 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № площадь 625кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата <адрес>, д. Серкино, <адрес>, кадастровый № площадь 2600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 10.02. 2014 г. по ДД.ММ.ГГГГ Налог административному ответчику исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п.1.2 ст.88 НК РФ.

Административному ответчику ФИО1 за период с 24.12.2018 г. по 31.12.2022 г. начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 124 967 руб. 90 коп., за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. пени по земельному налогу в размере 108 руб. 48 коп., за период с 24.12.2018 г. по 31.12.2022 г. пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 330 руб. 63 коп., пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 24.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 24 152 руб. 59 коп., а также пени с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в размере 2 537 руб. 59 коп., всего начислено пени 157 097 руб. 59 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 90 548 руб. 66 коп., составил 66 548 руб. 93 коп.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежат на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> д.Голубинка, <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 г. административному ответчику предложено уплатить земельные налоги за 2019 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> д.Голубинка, <адрес> размере 40 руб., на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 83 руб., всего 123 руб.

16.05.2023 г. в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № на сумму 535980 руб. 95 коп. в срок до 15 июня 2023 г., однако ФИО1 требование по уплате налога не выполнено.

Расчет пеней произведен правильно, пени рассчитаны на сумму задолженности по НДФЛ, по земельному налогу и страховым взносам, которые до настоящего времени не погашены административным ответчиком.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кунашакского района Челябинской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Кунашакского района Челябинской области от 21.06.2024 г. отменен судебный приказ от 04.09.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 66548 руб. 93 коп.

Административный истец обратился в установленный законом шестимесячный срок, то есть до 21.12.2024 г., в суд о взыскании задолженности по пени, согласно конверту дата отправки административного иска в суд 10.12.2024г.

Суд принимает представленный административным истцом расчет пени, от административного ответчика возражения относительно указанного расчета не представлено.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в

пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по пени за НДФЛ, земельному налогу, страховым взносам в размере 66 548 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, проживающей в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области ( ИНН <***>) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 66 548 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, проживающей в <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кунашакский районный суд.

Председательствующий Н.Г.Нуретдинова