Решение № 2А-3245/2017 2А-3245/2017 ~ М-4160/2017 М-4160/2017 от 13 августа 2017 г. по делу № 2А-3245/2017

К делу № 2а-3245/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 14 августа 2017 года

Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Шевелева Н.С.,

при секретаре судебного заседания Чепнян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю обратился в Центральный районный суд г. Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, в котором просит взыскать задолженность по налогам с ФИО1 в размере 3680,83 руб. в том числе: налог на имущество – 3385,95 руб.; земельный налог - 180 руб.; пени по налогу на имущество – 38,93 руб.; пени по земельному налогу – 75,95 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 (далее должник), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю. На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно Решения Городского Собрания Сочи от 11.12.2007 г. № 231, налоговая ставка устанавливается в размере 0,045 процента в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также за исключением жилищного фонда, или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

Облагаемые налогом объекты расположены: - <адрес>, кадастровый №, номер регистрации права №

Расчет земельного налога за 2013 год.

2013 г. 798786 руб. (налоговая база) х 0.045 % (налоговая ставка): 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение), Уг (доля в праве) = 180 руб. 00 коп., (сумма налога к уплате).

Расчет пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (214 дней) составляет 75,95 руб.

Согласно п. 1 Законом РФ № 2003-1 налоговая ставка устанавливается в размере 0,5 процентов в отношении налогооблагаемого имущества:

Расчет налога на имущество - произведение налоговой базы (инвентаризационная стоимость имущества) на налоговую процентную ставку (В соответствии с Решением городского собрания, Законом РФ №2003-1) в соответствии с долевой собственностью налогоплательщика и периода владения имуществом.

Облагаемые налогом объекты расположены:

- <адрес>, кадастровый №, номер регистрации возникновения права №,

2012г. - 458093 руб. (налоговая база) х 0,3 % (налоговая ставка) : 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 39/100 (доля в праве) = 446 руб. 64 коп., (сумма налога к уплате).

2013г. - 688513.78 руб. (налоговая база) х 0,5 % (налоговая ставка) : 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 39/100 (доля в праве) = 1343 руб. 00 коп., (сумма налога к уплате).

Облагаемые налогом объекты расположены:

- <адрес>, номер регистрации возникновения права №.

2012г. - 363528 руб. (налоговая база) х 0,3 % (налоговая ставка) : 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 1/2 (доля в праве) = 408 руб. 97 коп., (сумма налога к уплате).

2013г. - 546382.58 руб. (налоговая база) х 0,5 % (налоговая ставка) : 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 1/2 (доля в праве) = 1366 руб. 00 коп., (сумма налога к уплате).?

Расчеты по земельному налогу и налогу на имущество указаны в уведомлении 683493 за 2012,2013гг.

Расчет пени по налогу на имущество с 01.04.2014г. по 01.11.2014г. (215 дней) составляет 38,93 рубля.

Налоговое уведомление № должнику направлялось по почте.

В соответствии с выставленным требованием - № по состоянию на 15.11.2014 года, сумма задолженности по земельному налогу составляет. - 180 руб.00 коп., и пени 75 руб. 95 коп. по налогу на имущество 3385 руб. 95 коп. и пени 38 руб. 93 коп. Требование об уплате налога № было направлено должнику заказным письмом, что подтверждается материалами. До настоящего времени задолженность не погашена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за просрочку налоговых платежей начисляется пеня с суммы недоимки за каждый день просрочки по установленной ставке.

Кроме этого, после направления заявления о выдаче судебного приказа на взыскание налога на землю и имущественного налога в отношении ФИО1 было получено определение об отмене судебного приказа от 22.12.2016г. мирового судьи с/у № 102 Центрального района Сочи.

Выше перечисленные обстоятельства являются важными, так как право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено Законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания, извещен надлежащим образом, представил ходатайство, в котором просил рассмотреть административное дело в отношении ФИО1 в отсутствие представителя инспекции в порядке упрощенного (письменного) производства. Судебный акт направить в адрес Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания, извещена по последнему известному адресу места жительства надлежащим образом, об уважительных причинах не явки суду не сообщила.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив материалы дела, считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ - право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

1. Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена Конституцией РФ (ст. 57), а также Налоговым кодексом РФ (ст. 23) и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю, в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно Закону Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (действующего на момент возникновения спорных правоотношений), ФИО1 является плательщиком налога на недвижимое имущество.

На основании ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В п. 2 Решения Городского Собрания Сочи от 01.11.2005 года № 314 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города-курорта Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Расчет налога на имущество - произведение налоговой базы (инвентаризационная стоимость имущества) на налоговую процентную ставку (В соответствии с Решением городского собрания, Законом РФ № 2003-1) в соответствии с долевой собственностью налогоплательщика и периода владения имуществом.

Как установлено судом ФИО1 является собственником объекта налогообложения, а именно:

- земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- здание, строение, сооружение расположенное по адресу: <адрес>, номер регистрации возникновения права №, площадью 118,80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определенная согласно представленных данных органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон, (п. 11 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ). В материалах дела представлена распечатка из базы данных.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона РФ № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налоговая ставка устанавливается в размере 0.5000 процентов в отношении налогооблагаемого имущества:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно)

До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет по налогу на имущество, принадлежащее ФИО1, содержится в уведомлении № на уплату налога на имущество за 2012, 2013 год, который произведен следующим образом:

за земельный участок <адрес> - 2012 г. - 458093 руб. (налоговая база) х 0,3 % (налоговая ставка) : 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 39/100 (доля в праве) = 446 руб. 64 коп., (сумма налога к уплате).

2013г. - 688513.78 руб. (налоговая база) х 0,5 % (налоговая ставка) : 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 39/100 (доля в праве) = 1343 руб. (сумма налога к уплате);

за здание по адресу <адрес> - 2012г. - 363528 руб. (налоговая база) х 0,3 % (налоговая ставка) : 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 1/2 (доля в праве) = 408 руб. 97 коп., (сумма налога к уплате).

2013г. - 546382.58 руб. (налоговая база) х 0,5 % (налоговая ставка) : 12 месяцев х 12 месяцев (фактическое владение): 1/2 (доля в праве) = 1366 руб., (сумма налога к уплате).

Согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет земельного налога - произведение налоговой базы (устанавливаемой Управлением Федерального агентства кадастра) на налоговую ставку (в соответствии с Решением городского собрания г. Сочи)

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Решению Городского Собрания Сочи от 11.12.2007 г. № 231, налоговая ставка устанавливается в размере 0,045 процента.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Налоговая база, в соответствии со ст. ст. 390 и 391 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в пределах, установленных настоящей статьёй.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в порядке и сроки, которые установлены нормативно - правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Налоговое уведомление № ФИО1 направлялось по почте.

В соответствии с выставленным требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу составляет. - 180 руб.00 коп., и пени 75 руб. 95 коп. по налогу на имущество 3385 руб. 95 коп. и пени 38 руб. 93 коп.

Требование об уплате налога № было направлено должнику заказным письмом, что подтверждается материалами.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за просрочку налоговых платежей начисляется пеня с суммы недоимки за каждый день просрочки по установленной ставке.

Требование об уплате налога № было направлено должнику заказным письмом, однако удовлетворено не было.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов ФИО2 начислены пени: пени по налогу на имущество составили 2036 руб. 28 коп.; пени по земельному налогу составили 33 руб. 69 коп.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате налога, согласно которому должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для начисление пени.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу административного искового заявления по причине того, что Кодексом административного судопроизводства РФ усложнен порядок обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам (на налоговый орган возложена обязанность по предоставлению сведений о вручении заявления налогоплательщику). Между тем, районными (городскими) судами были возвращены административные исковые заявления для устранения недостатков. Так, налоговый орган ранее обращался в районные (городские) суды с административными исковыми заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций, далее в мировые суды с заявлениями о выдаче судебных приказов.

Указанные сроки подачи заявления о взыскании, пропущенные по уважительной причине, могут быть восстановлены судом. В связи с чем, суд считает возможным восстановить установленный пропущенный срок для предъявления требований о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество и земельного налога за 2012, 2013 год и пени.

Кроме этого, после направления заявления о выдаче судебного приказа на взыскание налога на землю и имущественного налога в отношении ФИО1 было получено определение об отмене судебного приказа от 22.12.2016г. мирового судьи с/у № 102 Центрального района Сочи.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 19 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено Законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.35 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты государственной пошлины освобождены.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 3680,83 (три тысячи шестьсот восемьдесят) рублей 83 копейки, из которых: налог на имущество за 2012, 2013 годы – 3385,95 рублей; земельный налог за 2012, 2013 годы 180 рублей; пени по налогу на имущество – 38,93 рублей; пени по земельному налогу – 75,95 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Н.С. Шевелев

«Решение в законную силу не вступило»

"Согласовано"